Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Выплаты умершему работнику предприятия

Выплаты умершему работнику предприятия

Выплаты умершему работнику предприятия

Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам


4827 Содержание страницы Смерть сотрудника – печальное событие, в связи с которым у руководства организации могут возникнуть новые обязанности. Известно, что заработную плату по закону необходимо вручить самому сотруднику из кассы либо перевести на его банковский счет (ТК РФ, ст.

22, 136). В этом случае выплата считается полученной.

Однако если сотрудник умер, возникает вопрос, что делать с начисленными и неполученными суммами по оплате труда?

Каковы обязанности работодателя в таком случае? Кто имеет право получить деньги и как оформить такую выдачу? Немаловажный вопрос для бухгалтерии – порядок налогообложения и начисления взносов на выплаты по заработной плате умершего сотрудника. Можно ли выплатить ? Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст.
Можно ли выплатить ? Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст.

141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто. Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка.

При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок.

Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным.

Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

  1. детей умершего;
  2. супруга умершего – законного мужа или жену;
  3. его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями.

Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель.

Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Вопрос: Должен ли работодатель выплатить заработную плату умершего работника единственному родственнику (его тете) и на основании каких документов? Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.

Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти. Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему.

С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст.

1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники. Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья). В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.

На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним. ВАЖНО! Образец заявления о выплате заработной платы, не полученной работником, пособия на погребение и об оказании материальной помощи в связи со смертью работника от КонсультантПлюс доступен Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:

  1. заявление с просьбой о выплате;
  2. документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.
  3. документ, удостоверяющий их личность;
  4. документ о смерти;

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты.

В заявлении также указывается список прилагаемых документов. Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается.

Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г.

Минфина и ряд других). На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18). Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами.

217-18). Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г.

Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил.

к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292). По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76.

Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51. При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования.

В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат. Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.

  • По ГК РФ, право на получение средств умершего имеют только те родственники, которые с ним проживали либо были от него материально зависимы.
  • Имущественные споры родственников решаются ими самостоятельно, без привлечения организации, где работал сотрудник.
  • Закон не обязывает также представителей организации, где сотрудник работал, разыскивать родственников умершего. Если за деньгами в течение 4-х месяцев никто не обратился либо у руководства имеются мотивированные сомнения по поводу адресата вручения средств, деньги перечисляются в банк на счет бывшего сотрудника либо депонируются. В будущем они автоматически включаются в наследственную массу умершего и вручаются его законным наследникам.
  • Не полученная умершим заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск после оформления процедуры его увольнения по факту смерти вручаются его родственникам или иждивенцам. Прежде всего это супруг(а), родители, дети, согласно СК РФ.
  • НДФЛ с посмертных выплат родственникам не берется, а выплаты в фонды — исчисляются. Расчеты с получателями средств ведутся через счет 76 БУ.

Материальная помощь в связи со смертью родственника от предприятия-работодателя

15 октября 2018Материальная помощь на похороны человека , ее видыСмерть человека всегда является стрессом не только для его родственников и друзей, но и для работодателя.

который теряет работника. Для увеличения своего престижа и репутационной составляющей, многие работодатели предусматривают проведение похорон своих умерших сотрудников либо компенсацию затрат на такие похороны родственникам. Поэтому в таких организациях предусмотрены правила осуществления выплат, направленных на компенсацию расходов в связи со смертью сотрудника.

либо такие условия и обязательства могут быть прописаны в трудовом договоре или контракте.На законодательном уровне, материальная помощь или компенсация затрат с предприятия-работодателя усопшего не предусмотрена.

Связано это с тем, что работодатель не обязан, а лишь имеет право осуществить такую меру поддержки своим сотрудникам. Как мы указали выше, такие выплаты, их размер и порядок получения регулируются внутренними актами предприятия или организации.Материальная помощь на погребение может быть представлена в нескольких видах:

  1. в случае смерти самого сотрудника;
  2. при смерти его близких родственников.

В зависимости от характера представляемой компенсации, можно выделить также:

  1. денежные выплаты;
  2. помощь иного рода (предоставление помещений, организация поминального банкета и др.).

Помимо того, что гражданин может получить выплаты от своего работодателя, законодательством предусмотрен и социальный пакет выплат в связи со смертью. Это называется Правом на получение этой денежной суммы обладают лица, которые осуществили действия по захоронению гражданина (например, близкие родственники, супруг и др.).

Размер этого обеспечения с каждым годом увеличивается. Он устанавливается федеральным законом «О погребении и похоронном деле».
Каждый субъект РФ имеет право на увеличение размера материальной помощи.Данное довольствие можно получить, обратившись в управление пенсионного фонда, предоставив при этом необходимый пакет документов.Работодатель имеет право вводить в своей организации правила выплаты пособий в случае смерти близких родственников своих сотрудников опять же, на добровольной основе.Компенсация на работе может быть произведена в следующих ситуациях:

  1. При смерти отца или матери.
  2. В случае гибели супругов или детей.

Именно эти категории граждан относятся к разряду близких родственников. Некоторые работодатели включают в этот список также и братьев, сестер и др.Трудовой договор изначально должен включать в себя ссылку на локальные правовые акты, которые и регулируют данный вопрос.

Отдельные нормы могут закрепляться и в документах, изданных коллективными союзами, действующими в рамках этой фирмы.Компенсация может быть предоставлена в форме денежных средств или же в виде вещного обеспечения (похоронные принадлежности, заказ поминального банкета и др.).Для того чтобы осуществить выдачу денежных средств, работодатель обязан издать соответствующий приказ, в котором обязательно нужно указать:

  1. Причина выдачи денег.
  2. Ее размер.
  3. Кому полагается выплата.

Заверяется данный приказ подписью работодателя.Такой порядок может быть указан и в коллективном договоре предприятия.При решении вопроса об уплате НДФЛ и иных форм налогообложения, размер денежной суммы, выданной работнику, на обязанность по уплате налога никак не влияет.

То есть, по законодательству РФ налог на доход и страховые выплаты вносить не нужно.Однако гражданин обязан указать размер своего дохода в соответствующей справке по форме 2-НДФЛ.Страховые взносы, взыскиваемые в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, также не придется вносить.Любое денежное довольствие, выдаваемое на сотрудника, должно быть надлежащим образом отражено в справке 2-НДФЛ.

То есть, по законодательству РФ налог на доход и страховые выплаты вносить не нужно.Однако гражданин обязан указать размер своего дохода в соответствующей справке по форме 2-НДФЛ.Страховые взносы, взыскиваемые в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, также не придется вносить.Любое денежное довольствие, выдаваемое на сотрудника, должно быть надлежащим образом отражено в справке 2-НДФЛ. Для этого в ней нужно указать код такой помощи и, соответственно, ее размер.Хотя и налогом такая мера поддержки не облагается, указание ее необходимо для того, чтобы отследить финансовые потоки, поступающие от работодателя.

В этой ситуации используются следующие коды: 2762, 504.Эту справку может предоставить как сам работник, так за него это может осуществить и работодатель, но только в случае если он является полноправным налоговым агентом.Помощь государственным и муниципальным служащимосуществляется в том же порядке, что и для обычных работников, исполняющих свои обязанности по трудовому договору.Единственной особенностью является то, что выдаётся из государственной или муниципальной казны. Непосредственный руководитель государственного служащего должен оформить приказ и указать в нем, какая денежная сумма и какого размера подлежит передаче. Все это также должно найти свое отражение в справке о полученных доходах.Если лицо – член коллективного трудового содружества, то заявление нужно подавать именно в этот орган.

Если речь идет о какой-то другой организации — обратитесь в ее бухгалтерию.

Для того чтобы появилось право на получение необходимых денежных выплат, сотрудник должен подать заявление и приложить к нему нужные документы.В таком документе обязательно должно быть указано следующее:

  1. Причина, по которой нужно произвести выплату.
  2. Сведения о лице, которое подает заявление.
  3. Данные о работодателе или же трудовом коллективе.
  4. Подписи и дата направления обращения.

Для получения материальной помощи понадобятся следующие документы:

  1. Акты, по которым можно свидетельствовать о том, что граждане действительно являются близкими родственниками.
  2. Свидетельство о смерти.

К последним можно отнести, например, свидетельство о рождении, о заключении брака и др.Если речь идет о получении мер поддержки в рамках обычных трудовых отношений, то работник должен обращаться в бухгалтерию организации. То же самое касается и государственных служащих. Нужно иметь в виду, что деньги могут быть уплачены только на основании мотивированного приказа работодателя.Конкретные временные рамки для осуществления обращения не предусмотрены.

Однако подать заявление и документы необходимо успеть в полугодичный срок (по общему правилу).В рамках конкретных организаций этот срок может быть сокращен или же, наоборот, увеличен.Как отмечалось выше, правом на получение этой денежной суммы обладают:

  1. работник, в случае смерти близкого родственника;
  2. иные граждане, при смерти самого работника.

Следует уточнить, кто именно является близким в рамках родственных отношений. Это супруг, родители, дети, братья и сестры, а также усыновители и усыновляемые.Для того, чтобы доказать свое право на получение помощи, нужно предоставить перечень описанных выше документальных актов.Вопрос о размере мер материальной поддержки является достаточно дискуссионным.

Связано это с тем, что на законодательном уровне это никаким образом не урегулировано.Правильным будет полагать, что материальная помощь может быть произведена в любых размерах, на усмотрение работодателя. Если же говорить о государственной социальной помощи, предоставляемой в этом случае, то размер ее четко закреплен в законодательстве каждого конкретного субъекта РФ.Выдать сумму можно только единовременно, что означает недопустимость ее выплаты по тому же основанию еще раз.Таким образом, данная мера поддержки направлена на достойное погребение усопшего и осуществление иных ритуалов, связанных с этим.
Если же говорить о государственной социальной помощи, предоставляемой в этом случае, то размер ее четко закреплен в законодательстве каждого конкретного субъекта РФ.Выдать сумму можно только единовременно, что означает недопустимость ее выплаты по тому же основанию еще раз.Таким образом, данная мера поддержки направлена на достойное погребение усопшего и осуществление иных ритуалов, связанных с этим.

Она может быть предоставлена только определенному кругу лиц и в том размере, который установлен локальными актами ли законодательством РФ. Игорь Битейкин, управляющий партнёр

Как поступать с зарплатой умершего сотрудника: кому и в каком порядке выплачивать, расчет НДФЛ и страховых взносов?

Прекращение трудового договора, в соответствии с , может произойти и в связи со смертью работника.

Перед руководством встает вопрос не только оформления Приказа о прекращении трудовых отношений, но и о том, кому выдать заработную плату и нужно ли отчислять с нее НДФЛ в размере 13%.Содержание Норма говорит о том, что необходимо выплатить заработную плату умершего сотрудника, однако одним окладов выплаты не ограничиваются.По общему правилу выплат в связи с увольнением, работнику кроме оклада должны выплатить и компенсацию неиспользованного отпуска.

Это положение распространяется и в случае смерти.Денежные средства перечисляются близким родственникам, подавшим соответствующие заявление руководителю организации.Сам алгоритм выплаты следующий:

  • Оформление Приказа о прекращении трудового договора и кадровых документов.

Этот акт издается по унифицированной форме Т-8, но за основу также может быть взят и фирменный бланк.

Главное отличие от обычного расторжения или прекращения трудовых отношений будет состоять в том, что на Приказе будет отсутствовать подпись работника.В качестве даты увольнения указывается день смерти сотрудника. То же самое касается и кадровых документов (трудовая книжка и личная карточка).Требовать от родственников поставить подпись нет необходимости, но работодатель может попросить их забрать трудовую книжку.

В этом случае родственники предоставляют письменное заявление.Справка. Если за трудовой книжкой никто из родственников не явится, организация должна хранить ее вместе с личной карточкой в течение 75 лет ().

  • Получение заявления от родственников умершего на выплату его зарплаты.

Члены семьи умершего работника должны в письменной форме обратиться к руководителю организации за получением его заработной платы, начисленной до момента смерти работника. Более подробнее о порядке и сроках – ниже.Денежная сумма должна быть выплачена в течение 1 недели с момента получения руководителем заявления ().

  • Начисление выплаты.

Как уже было сказано выше, в качестве выплаты начисляются остатки заработной платы и компенсация неиспользованного отпуска, но при условии, что сотрудник не уходил в отпуск авансом, до конца рабочего года.

В этом случае работодатель не вправе взыскивать сумму долга с родственников или удерживать процент с оставшегося оклада ().В заработную плату включаются все премии, доплаты (например, за работу в ночное время или «за вредность»), надбавки (например, северный коэффициент и т.д.).Кроме указанных выше выплат, родственникам умершего сотрудника могут быть выплачены:

  1. декретные пособия (по БиР, по уходу за ребенком), если сотрудница умерла во время указанного отпуска;
  2. пособие по временной нетрудоспособности (если сотрудник умер во время больничного) – выдается только членам семьи, с которыми умерший проживал совместно;
  3. командировочные расходы, если сотрудник умер во время командировки;
  4. материальная помощь родственникам, при условии, что такая выплата предусмотрена локальными актами организации или коллективным договором.

Важно!

Также родственникам умершего должны выплатить пособие на погребение.

В соответствии с эта выплата является обязанностью работодателя.Например, с февраля 2021 года сумма, с учетом индексации, составляет 5 946 рублей 47 копеек ().

Если работник, получающий заработную плату на руки, то есть, через кассу организации, а не на банковский счет (карту), но не смог ее по каким-либо причинам забрать, сумма подлежит депонированию.Под депонированием понимают процесс отражения оклада в учете как не полученного сотрудником.Это относится и к ситуации с умершими работниками.По общим правилам получить такую зарплату можно:

  1. в день, специально установленный локальным актом организации как период получения депонированной зарплаты;
  2. по письменному заявлению самого сотрудника в указанный им день (при условии, что такая сумма есть в кассе).
  3. в день следующей выдачи;

Основанием выдачи депонированной зарплаты умершего сотрудника является письменное заявление его родственников. В этом случае применяется общее правило, согласно которому сумма должна быть выдана в течение 1 недели с момента обращения.Работодатель, который не выплатил в течение 1 недели с момента получения заявления заработную плату умершего работника и компенсации, будет нести материальную и административную ответственность ().Материальная ответственность, в соответствии со , заключается в начислении процентов за каждый просроченный день.

Размер пени не может быть менее 1/150 ставки ЦБ РФ.В первую очередь необходимо определить перечень лиц, которые вправе получить выплаты за умершего родственника. В первую очередь такое право могут заявить близкие родственники ():

  1. бабушки и дедушки.
  2. родные браться и сестры;
  3. супруг(а);
  4. дети (родные или усыновленные);
  5. родители (усыновители);

Иные родственники (дяди или тети, племянники, отчим или мачеха, пасынок или падчерица и т.д.), при отсутствии вышеуказанных, также вправе обратиться к работодателю за выплатой.

Кроме родственников, на получение заработной платы претендуют и его нетрудоспособные иждивенцы.В соответствии со члены семьи должны были проживать с умершим совместно, тогда как на нетрудоспособных иждивенцев это правило не распространяется.Ими могут являться и родственники умершего, проживавшие отдельно, но зависящие от его заработка, например, нетрудоспособные родители.Трудовое законодательство не определяет очередность.Важно! Практика советует работодателям выдавать заработную плату тому родственнику (иждивенцу), который подал заявление раньше всех.Работодатель не обязан как-то делить сумму выплаты между родственниками, если будет подано несколько заявлений.В соответствии с родственники, проживавшие с умершим сотрудником, или иждивенцы вправе обратиться к работодателю в течение 4 месяцев с момента смерти работника.Если в течение этого срока не было подано заявление, работодатель, в соответствии с , выплаты переходят в наследную массу.

Работодатель должен перевести ее на депозит нотариуса.Родственников, подавших заявление по истечении 6 месяцев, также необходимо направить к нотариусу, так как зарплата теперь будет выдана не в порядке очередности (кто быстрее подал заявление), а в порядке законного или завещательного наследования.В первую очередь от родственников или иждивенцев требуется письменное заявление. Оно составляется в письменной форме и должно содержать все необходимые работодателю сведения, которые подтвердят наличие родства (иждивения заявителя).

  • Шапка заявления.

Заявитель должен передать заявление на имя работодателя умершего.

Таким образом, указываются:

  1. полное наименование организации;
  2. ФИО и должность руководителя.

Также необходимо указать сведения и о самом заявителе:

  1. паспортные данные;
  2. адрес и контактные данные.
  3. ФИО;
  • Основная часть.

В основной части необходимо выразить просьбу передать заработную плату и иные причитающиеся суммы, не полученные работником (ФИО, должность) в связи со смертью. Также необходимо указать:

  1. реквизиты, на которые сумма должна быть перечислена.
  2. кем приходится заявитель умершему (со ссылкой на документ, подтверждающий родство/иждивение, а также со ссылкой на документ, подтверждающий совместное проживание);
  • Перечень документов, прикладываемых к заявлению.

В заявлении должен быть перечислен список прилагаемых документов.Для подтверждения своих прав понадобятся:

  1. документ, подтверждающий проживание родственников совместно (выписка из домовой книги или единый жилищный документ).
  2. свидетельство о смерти (решение суда о признании гражданина умершим);

  3. документ, подтверждающий родственную связь (свидетельство о рождении, о браке и т.д.);
  4. паспорт заявителя;

Если кроме заработной платы заявитель требует пособие на погребение, к документам необходимо приложить:

  1. чек или иной документ, подтверждающий оплату похоронных услуг.
  2. справку о смерти (не свидетельство) по форме 33, выдаваемую ЗАГСом;

Заявление должно содержать дату его подачи и подпись заявителя с расшифровкой.Рассмотрим основные выплаты, которые получит родственник умершего сотрудника.

  • Остатки заработной платы.

Рассчитывается по формуле:Остатки = (Оклад + премии + иные надбавки) х (Кол-во отработанных до смерти дней / Кол-во дней в месяце).К окладу прибавляются также надбавки и доплаты за особые условия труда (работа в ночь или в выходные, северный коэффициент и т.д.).

  • Компенсация неиспользованного отпуска.

За каждый отработанный месяц сотруднику начисляется 2,33 дня оплачиваемого отпуска. Если он не успел их использовать до своей смерти, к заработной плате начислят эту компенсацию.

Всего за 12 месяцев накапливается 28 отпускных дней.В первую очередь необходимо рассчитать, сколько дней отпуска накопилось у работника:Неисп. отпуск = Кол-во отработанных лет х 28 + 28 / 12 х Кол-во отработанных месяцев всего – Общее кол-во отпускных дней, в которых сотрудник пробыл за все время работы.Если сотрудник отработал большую половину месяца, он учитывается как целый период и входит в учет.

Получившееся число также округляется до целого в пользу работника, независимо от арифметических правил.Если работник проработал меньше 1 года, используется следующая формула:28 / 12 х Кол-во отработанных месяцев – Кол-во использованных дней отпуска.Сумма компенсации рассчитывается с учетом установленных дней:Компенсация = Неиспользованные отпускные дни х Среднедневной оклад.В свою очередь, средний дневной заработок рассчитывается:ЗПср.

= Сумма оклада за 12 месяцев / 12 / 29,3.Рассмотрим исчисление полной выплаты на примере.

Березкина И.М.

подала заявление в организацию, где ее муж проработал до своей смерти, о выплате его заработной платы и пособия на погребение, приложив к заявлению все необходимые документы.Березкин К.Н. не вышел на работу в день своей смерти, 28 апреля 2021 г. Его оклад составлял 34 561 рубль в месяц, среднедневной оклад составил 1 179 рублей 55 копеек.

У него накопилось 28 дней отпуска (т.к. в последний раз он отдыхал в апреле 2021 года).Заявление было подано в мае 2021 года.

На тот момент пособие на погребение составляло 5 701 рубль 31 копейку.

Кроме того, коллективным договором организации была установлена материальная помощь семьям погибших сотрудников в размере 4 000 рублей.Таким образом, вдова Березкина получит:

  1. компенсация неиспользованного отпуска – 28 х 1 179,55 = 33 027 рублей 40 копеек;
  2. материальную помощь от организации – 4 000 рублей.
  3. остатки по окладу – 34 561 х 28 / 30 = 32 265 рублей 93 копейки;
  4. пособие на погребение – 5 701 рубль 31 копейку;

Всего ей перечислят 74 994 рубля 64 копейки.Ни НДФЛ, ни страховые взносы не вычитаются из выплат, полученных в связи со смертью сотрудника, что обосновывается в следующих нормативных актах:

  1. – запрет на взимание стразовых взносов с пособия на погребение.
  2. говорит о том, что обязанности по уплате налога и страховых взносов прекращаются в связи со смертью налогоплательщика;
  3. запрещает взимать налог с пособия на погребение, а п.

    8 этой же статьи – с материальной помощи, выплаченной работодателем умершего его семье;

  4. – не подлежат налогообложению суммы, полученные в порядке наследования (если заработная плата и иные выплаты перешли в наследственную массу и были получены родственниками уже через нотариуса);

Важно!

Если организация ошибочно удержала НДФЛ или страховые взносы с причитающихся родственникам или иждивенцам умершего работника сумм, их необходимо вернуть заявителю.Организация, в соответствии со и , должна обратиться в налоговый орган, подав заявление на возврат излишне уплаченного налога. Возвращенные 13% НДФЛ передаются родственникам.Автор статьиРаботает юристом более 10 лет. С 2013 г. — главный юрисконсульт ПАО «Сбербанк».

Консультант проекта Narabote.meНаписано статей128Чтобы лучше разобраться в вопросе, рекомендуем посмотреть следующее видео:Не то.2Полезно15Спасибо!7КомментироватьЭто интересно 

Зарплата

Задержка зарплаты

Оформление документов и расчеты с членами семьи умершего работника

Вы здесь Опубликовано 2012-06-29 18:38 пользователем Valeratal «Отдел кадров коммерческой организации», 2012, N 6 ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ И РАСЧЕТЫ С ЧЛЕНАМИ СЕМЬИ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА Иногда складывается такая ситуация: работник организации умер, и его смерть не связана с несчастным случаем на производстве. Такое бывает достаточно редко, в связи с этим у работников кадровой службы и бухгалтерии могут возникнуть различные вопросы, связанные с оформлением определенных документов.

В статье расскажем, как правильно оформить документы о прекращении трудовых отношений при этом и расчеты, имеющие отношение к такому сотруднику. Трудовое законодательство В соответствии с п.

6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ трудовой договор подлежит прекращению в связи со смертью работника.

В этом случае работодатель обязан издать приказ о прекращении трудового договора по форме Т-8, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

(далее — Постановление N 1).

Документом, являющимся основанием для прекращения трудового договора, станет копия свидетельства о смерти. По общему правилу днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством сохранялось место работы (ст.

84.1 ТК РФ). Трудовой договор должен быть прекращен в день смерти работника.

До указанного дня работодатель в табеле учета рабочего времени (форма Т-12, утверждена Постановлением N 1) дни неявки данного сотрудника обозначает буквенным кодом «НН» — «неявка по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)» или цифровым «30». Отметим, что данные дни не подлежат оплате, если только родственники не предъявят лист нетрудоспособности.

Трудовая книжка. Согласно п. 43 Правил ведения и хранения трудовых книжек трудовые книжки и дубликаты трудовых книжек, не полученные работниками при увольнении либо в случае смерти работника его ближайшими родственниками, хранятся до востребования у работодателя в соответствии с требованиями к их хранению, установленными законодательством РФ об архивном деле.

В настоящее время действует Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558

«Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»

(далее — Перечень). Согласно ст. 664 Перечня невостребованные подлинные личные документы, в частности трудовые книжки, хранятся 75 лет. ——————————— Утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225.

Производим выплаты, положенные умершему сотруднику Напомним, что согласно ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, причем произвести эти выплаты в день увольнения работника. К ним относятся: — неполученная заработная плата; — компенсация за использованный отпуск; — суммы, полагающиеся работнику в случае увольнения; — выплата пособия по временной нетрудоспособности (если работник находился на больничном и был предъявлен листок нетрудоспособности); — другие суммы, которые предусмотрены трудовым и коллективным договором.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете. Что касается зарплаты, не полученной работником из-за его смерти, она выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст.

141 ТК РФ). К сведению. В случае нарушения указанного в ст. 141 ТК РФ срока выплаты родственникам умершего к работодателю может быть применена ст. 236 ТК РФ. В ней сказано, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработка, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Итак, для выплаты денежных средств родственникам умершего работника работодателю необходимо: — письменное заявление родственника о выплате причитающихся сумм умершего работника; — свидетельство о смерти работника; — документ, удостоверяющий личность заявителя, а также документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации). Напомним, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ). Кроме этого, согласно гл.

15 СК РФ членами семьи также признаются братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха.

На практике может возникнуть ситуация, когда к работодателю обращаются сразу несколько родственников умершего работника.

В таком случае работодатель может выдать положенные суммы первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти, поскольку в Трудовом кодексе ничего об этом не сказано.

Если же родственники обратились к работодателю одновременно, вопрос о выдаче сумм может быть решен либо по соглашению сторон, либо в судебном порядке. Какие документы необходимо оформить при выплате причитающихся умершему сотруднику сумм его родственнику?

При этом составляют: — записку-расчет по форме Т-61, которая утверждена Постановлением N 1; — расчетно-платежную ведомость по формам Т-49 или Т-51, утвержденным Постановлением N 1.

Отметим, что эта ведомость должна быть полностью заполнена на умершего сотрудника, то есть с указанием его табельного номера, должности, тарифной ставки и с отражением других расчетов.

Обратите внимание! В графе «Деньги получил» расчетно-платежной ведомости должен расписаться получатель данных сумм. Согласно п. 1 ст. 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

При этом требования о выплате положенных сумм должны быть предъявлены в течение четырех месяцев (п.

2 ст. 1183 ГК РФ). Если лица, указанные в п.

1 ст. 1183, не обратились к работодателю за выплатой денежных средств в установленный срок, данные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом.

В такой ситуации работодатель может перечислить эти суммы на депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ). Налогообложение сумм, положенных умершему сотруднику НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых налогоплательщики получают доходы, в частности в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, признаются в отношении таких доходов налоговыми агентами.

Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. При этом в соответствии с п. 4 ст. 226 налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Кроме этого, в силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Отметим, что в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Однако до дня смерти сотрудника трудовой договор действует и выплаты, осуществляемые его родственникам, производятся на основании этого договора, значит, являются оплатой труда (ст.

57 ТК РФ). Кроме этого, как было уже сказано выше, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ). Из приведенных норм Трудового и Налогового кодексов следует, что организация обязана произвести выплаты, связанные с оплатой труда, не полученные сотрудником ко дню смерти, не позднее недельного срока со дня подачи членами семьи соответствующих документов.

При этом налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода (за исключением сумм, перечисленных в ст.

217 НК РФ), а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке. Такие разъяснения представлены в Письме УФНС по г.

Москве от 16.07.2009 N Страховые взносы во внебюджетные фонды. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона).

——————————— Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

. Таким образом, поскольку выплаты членам семьи умершего производятся на основании трудового договора с ним, эти суммы подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды на общем основании, но с учетом ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в которой названы суммы, не подлежащие обложению этими взносами (например, пособие по временной нетрудоспособности).

Аналогичные выводы можно сделать в отношении начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие взносы начисляются на данные выплаты на основании п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ , но с учетом положения ст.

20.2

«Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»

данного Закона (например, пособие по временной нетрудоспособности). ——————————— Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

. Налог на прибыль. Согласно ст.

255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату относятся: — суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда (п. 1 ст. 255); — денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ (п.

8 ст. 255); — другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+