Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Автомобильное право - Штраф за несдачу декларации

Штраф за несдачу декларации

Штраф за несдачу декларации

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую


16 мая 2018Штрафы за несдачу отчетности в налоговую — страшный сон любого главного бухгалтера и головная боль руководителя. Как избежать проблем с инспекцией и быть всегда пунктуальным налогоплательщиком?

Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Подробнее о правилах определения сроков уплаты различных налогов читайте в материале .П.

1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс.

руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.ВАЖНО!В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1 000 руб. (письмо Минфина от 07.10.2011 № 03-02-08/108).А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте .Кроме того, согласно п.

1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб.

(за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.

за каждый месяц просрочки.ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п.

5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб.

(ст. 119.1 НК РФ).Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб.

(ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи.

Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках.

Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1 000 руб.

Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.

Последствия нарушения порядка сдачи декларации по налогу на прибыль

ПодписатьсяНе сейчасАвтор публикации: Юрист, Написать сообщение Подписаться608 просмотров 108 дочитываний 18 марта 2021 в 14:02 Краткое содержание:При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п.

1 ст. 119 НК РФ):если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. Причем 5% начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты для ее представления.При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.;если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб.

(п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 10 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности.

Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются (п.

17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока составит 200 руб.

Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.Если вы обязаны подавать декларацию (расчет) по налогу на прибыль только в электронной форме, но представили ее на бумажном носителе, вас могут оштрафовать на 200 руб.

(ст. 119.1 НК РФ).да 15 / 0 нетВаш рейтинг должен быть не менее 500 для оценки публикацииОК Поделиться в социальных сетях: да 15 / 0 нет Автор: (0), Пользователи: (1) Показать ещё комментарии (1)

сегодня, 19:05

0 7 сегодня, 18:21

0 8 сегодня, 18:00

0 8 сегодня, 14:29

28 848 сегодня, 12:58

41 6 558 сегодня, 09:59

0 21 вчера, 17:04

0 6 вчера, 08:45

4 916 вчера, 08:24

0 22 позавчера, 10:59

0 35 позавчера, 10:42

2 29 позавчера, 10:37

0 23 позавчера, 09:44

0 25 31.10.2020, 20:59

2 57 31.10.2020, 12:17

1 23 Юристов онлайн Вопросов за суткиВопросов безответовПодписаться на уведомленияМобильноеприложениеМы в соц.

сетях

© 2000-2021 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов.

МоскваКомсомольский пр., д. 7Санкт-Петербургнаб. р. Фонтанки, д. 59Екатеринбург:Нижний Новгород:Ростов-на-Дону:Казань:Челябинск:Администратор печатает сообщение

НК РФ Статья 119.

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

  1. Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу См. также: (в ред. Федеральных законов от 28.11.2011 , от 03.07.2016 )(см. текст в предыдущей редакции)(в ред.

Федерального от 27.07.2010 N 229-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 119 НК РФ- Можно ли взыскать минимальный штраф за несвоевременное представление (непредставление) «нулевой» налоговой декларации?- В каком размере можно взыскать штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, если у налогоплательщика есть переплата?- В каком размере можно взыскать штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, если в ходе налоговой проверки установлено, что фактически за данный период подлежит уплате иная сумма налога, чем та, что указана в декларации, поданной с нарушением срока?- Все вопросы по ст.
Вопросы применения ст. 119 НК РФ- Можно ли взыскать минимальный штраф за несвоевременное представление (непредставление) «нулевой» налоговой декларации?- В каком размере можно взыскать штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, если у налогоплательщика есть переплата?- В каком размере можно взыскать штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, если в ходе налоговой проверки установлено, что фактически за данный период подлежит уплате иная сумма налога, чем та, что указана в декларации, поданной с нарушением срока?- Все вопросы по ст.

119 НК РФ 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета(в ред. Федерального от 03.07.2016 N 243-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.(в ред.

Федерального от 03.07.2016 N 243-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(п. 1 в ред. Федерального от 28.06.2013 N 134-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.(п. 2 введен Федеральным от 28.11.2011 N 336-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст. 119 НК РФ ч.1. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

Штрафы за опоздавшие декларации

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2018 г.

А.Ю.

Никитин,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюЕсли пропущен срок сдачи декларации, то компанию оштрафуют. Однако штраф может быть минимальным. Например, если подана нулевая декларация.

Или если на дату окончания срока уплаты налога по нему числится переплата. А если штраф начислили по результатам камеральной проверки, нужно проверить соблюдение налоговиками процессуальных сроков.

Ведь есть вероятность, что инспекция пропустила срок взыскания штрафа в судебном порядке. По общему правилу штраф за несвоевременную сдачу декларации составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате по ней и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки.

При этом штраф не может быть: •больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основе несвоевременно представленной декларации; •меньше 1000 руб.

Штраф в таком размере взыщут и за непредставление нулевой декларации.

Внимание За несвоевременную подачу декларации директора и главбуха могут оштрафовать на 300—500 руб.

Штраф за нарушение срока сдачи расчета 6-НДФЛ взыщут в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки. Обратите внимание: определить размер штрафа инспекция должна исходя из суммы налога, не уплаченной на момент истечения срока уплаты, а не всей суммы, исчисленной к уплате в декларации; (далее — Постановление № 57); .

Обратите внимание: определить размер штрафа инспекция должна исходя из суммы налога, не уплаченной на момент истечения срока уплаты, а не всей суммы, исчисленной к уплате в декларации; (далее — Постановление № 57); .

Приведем пример. Пример. Начисление штрафа за несвоевременное представление декларации Условие. ООО «Стрекоза» представило в ИФНС декларацию по УСН за 2017 г.

25 апреля. Налог, подлежащий уплате на основе этой декларации, составил 96 560 руб. При этом по состоянию на 2 апреля (срок подачи декларации и срок уплаты налога, , ) у компании числилась незачтенная переплата по налогу при УСН в сумме 112 500 руб. Решение. Поскольку у компании отсутствует недоимка на дату истечения срока уплаты налога при УСН за 2017 г., штраф по п.

1 ст. 119 НК РФ инспекция должна начислить в минимальном размере — 1000 руб.

Это согласуется с позицией Пленума ВАС. Если несвоевременно представлена декларация за отчетный, а не за налоговый период, то компанию оштрафуют всего на 200 руб.

Ведь такой документ, даже если называется декларацией, по сути, является авансовым расчетом по налогу. И значит, нормы ст. 119 НК РФ к нему не применяются. Покажем в таблице, в каком размере грозит штраф за несвоевременное представление деклараций по основным налогам. Налог Размер штрафа 5% от суммы не уплаченного в установленный срок налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб.
Налог Размер штрафа 5% от суммы не уплаченного в установленный срок налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. 200 руб., независимо от суммы налога к уплате и периода просрочки Налог на прибыль Декларация за год, Декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев или за 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и далее до окончания календарного года (при расчете авансовых платежей исходя из фактической прибыли), НДС Декларации за I, II, III и IV кварталы, Х НДФЛ Декларация за год, Х ЕСХН Декларация за год, Х УСН Декларация за год, Х ЕНВД Декларации за I, II, III и IV кварталы, Х Транспортный налог Декларация за год, Х Налог на имущество Декларация за год, Налоговые расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев или за I, II и III кварталы (для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости), Земельный налог Декларация за год, Х Казалось бы, сумму недоимки по страховым взносам для определения размера штрафа за несвоевременное представление РСВ налоговики должны устанавливать на 15-е число месяца, когда взносы должны быть перечислены.

Но ФНС решила исходить из наличия недоимки по состоянию на 30-е число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, то есть на крайний срок подачи расчета. Если на этот день недоимки нет, то штраф за опоздавший РСВ будет минимальный — 1000 руб.;

Справка Налоговый орган или суд могут снизить даже минимальный штраф по ст. 119 НК РФ при выявлении смягчающих обстоятельств; ; .

Таковыми могут быть признаны переплата, отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительный период просрочки подачи декларации, тяжелое материальное положение компании и т.

д. Причем суд может снизить размер штрафа даже в том случае, когда смягчающие обстоятельства учтены инспекциейсм., например, , . По общему правилу отразить факт несвоевременной подачи декларации налоговики должны в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (далее — акт об обнаружении факта правонарушения).

Такой акт составляется в течение 10 рабочих дней со дня выявления правонарушения. После составления акта налоговики должны его вам вручить. И сделать это им нужно в течение 5 рабочих дней со дня составления.

Для этого вам могут, например, отправить по ТКС уведомление о вызове.

Цель вызова (вручение акта проверки, акта об обнаружении факта правонарушения, решения о привлечении к ответственности и т. д.) должна быть указана в уведомлении.

Если за актом никто не придет, его пошлют по почте заказным письмом. В таком случае акт будет считаться полученным на шестой рабочий день с даты отправки. После этого у вас будет месяц на представление возражений.

Внимание Если инспекция направила вам уведомление о вызове по ТКС, вы должны в течение 6 рабочих дней отправить квитанцию о приеме уведомления.

Иначе налоговики могут заблокировать счет организации.

Отметим, что в случае, когда информационный обмен с инспекцией ведется по ТКС, таким способом налоговики могут вам прислать почти любой документ, в том числе акт проверки, требование об уплате налога и т. д., ; Но могут и не прислать.

Положений, обязывающих налоговиков отправлять документы по проверке исключительно по ТКС, даже тем компаниям, которые обязаны по ТКС отчитываться, в законе нет.

И никто не запретит инспекторам отправить вам, допустим, решение о привлечении к ответственности по ТКС, а требование об уплате налога — почтой. Или наоборот. Тем не менее, если вы по объективным причинам не получили, к примеру, решение о привлечении к ответственности по камеральной проверке, отправленное почтой, а о претензиях налоговой к отчету узнали из требования об уплате штрафа, присланного по ТКС, есть смысл обратиться в суд.

Правда, как правило, если ИФНС отправила документы почтой на адрес фирмы, указанный в ЕГРЮЛ, ссылаться на их неполучение бесполезно. Риск неполучения корреспонденции, направленной на юридический адрес, несет сама компания.

Если налоговики выставили жесткий штраф, то самое время вспомнить про смягчающие обстоятельства Если декларация действительно представлена с опозданием и штраф налоговики рассчитали верно (с учетом ваших переплат, смягчающих обстоятельств и пр.), то возражать вам, в сущности, нечего.

Однако если есть смягчающие обстоятельства, а инспекция их не учла, то об этом нужно заявить в возражениях. Если налогоплательщик не заявлял о наличии смягчающих обстоятельств ни в возражениях по акту, ни при обжаловании решения в УФНС, то суд в дальнейшем их тоже может не учесть. В течение 10 рабочих дней после окончания срока на представление возражений руководитель (заместитель руководителя) ИФНС рассматривает материалы и выносит решение по ним, .

О рассмотрении вы должны быть извещены. Так, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФНС рекомендует вручать вместе с актом. Если со штрафом вы согласны, на рассмотрение можно не ходить.

Неявка компании, надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения акта, препятствием для рассмотрения не является.

То есть решение будет принято без вашего участия. Вынесенное решение должно быть вручено вам в течение 5 рабочих дней, как и акт, или отправлено почтой. В течение 20 рабочих дней после вступления решения в силу выставляется требование об уплате штрафа, .

Оно может быть вручено лично руководителю или представителю компании, направлено по почте или передано по ТКС.

По общему правилу срок на исполнение требования составляет 8 рабочих дней с момента его получения. Рассказываем руководителю Решения по проверкам вступают в силу по истечении месяца со дня вручения налогоплательщику.

То есть, если решение по камеральной проверке направлено вам почтой 01.08.2018, оно будет считаться полученным 09.08.2018, а вступит в силу 10.09.2018. Для «беспроверочных» решений нет специальной нормы, оговаривающей порядок вступления их в силу. Поэтому такие решения вступают в силу с момента их вручения налогоплательщику тем или иным способом.

Если вы не уплатите штраф добровольно, то налоговики могут: •или вынести решение о взыскании штрафа (не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа) и выставить инкассо; •или обратиться в суд с иском о взыскании штрафа — в случае когда срок на бесспорное взыскание пропущен. На подачу иска дается 6 месяцев после истечения срока исполнения требования. Нередко несвоевременное представление декларации инспекторы отражают не в акте об обнаружении факта правонарушения, а в акте камеральной проверки.

В чем разница? Как уже говорилось выше, на составление акта об обнаружении факта правонарушения у инспекции есть всего 10 рабочих дней со дня представления декларации. А на составление акта камеральной проверки — 3 месяца и 10 рабочих дней с того же момента, .

Понятно, что в последнем случае все процессуальные сроки, включая шестимесячный срок на обращение в суд с иском о взыскании штрафа, сдвигаются в пользу налоговиков, .

Внимание Если декларация или расчет 6-НДФЛ не представлены в течение 10 рабочих дней после окончания срока для их подачи, ИФНС может приостановить операции по банковским счетам, , .

С 30 августа такое право появилось у налоговиков и при непредставлении компанией расчета по страховым взносам. Имейте в виду, что счет в этом случае блокируется полностью. А вот блокировать счета при непредставлении промежуточных деклараций налоговики не вправе. По мнению ФНС, несвоевременное представление декларации должно быть зафиксировано именно в акте камеральной проверки, даже если иных нарушений не установлено.

По мнению ФНС, несвоевременное представление декларации должно быть зафиксировано именно в акте камеральной проверки, даже если иных нарушений не установлено.

Ведь при проверке инспекция может установить, что сумма налога, фактически подлежащая уплате за декларируемый период, не совпадает с суммой, указанной в декларации. То есть размер штрафа за не вовремя сданную декларацию зависит от результатов камеральной проверки.

Вместе с тем согласно позиции Пленума ВАС исключительно в рамках налоговых проверок могут быть выявлены только правонарушения, предусмотренные статьями 120, 122 и 123 НК РФ. Во всех остальных случаях инспекторы должны составлять акт об обнаружении факта правонарушения. Исключение: если нарушения установлены во время проведения налоговой проверки, все их можно включить в акт этой проверки.

То есть, если в ходе камеральной проверки установлена неполная уплата налога, нарушение срока подачи декларации тоже может быть отражено в акте камералки. Иногда судьи приходят к выводу, что обнаружение при проведении камеральной проверки только факта несвоевременного представления декларации не противоречит позиции ВАС.

Но некоторые суды считают, что, начисляя штраф за опоздавшую декларацию по результатам камералки, инспекторы незаконно увеличивают сроки на оформление акта и в конечном счете на принудительное или судебное взыскание штрафа. Из акта камеральной проверки должно следовать, что инспекцией на самом деле проверялась правильность исчисления налога, запрашивались подтверждающие документы и т.

д. А только несвоевременное представление декларации обнаруживается непосредственно в день ее подачи, и проводить камеральную проверку для этого не требуется.

Однако само по себе это нарушение процедуры наложения штрафа не влечет недействительности решения по проверке. Дело в том, что доводы о несоблюдении срока составления акта можно заявить в суде только: •либо в рамках оспаривания требования об уплате налога, пеней и штрафа или решения ИФНС об их взыскании; •либо в качестве возражения на иск о взыскании, поданный инспекцией в суд.

При этом нарушение налоговиками срока оформления акта не изменяет порядок исчисления сроков на принятие мер по принудительному взысканию штрафа.

То есть если суд решит, что при несвоевременной подаче декларации инспекторам следовало составить не акт камеральной проверки, а акт об обнаружении факта правонарушения и с учетом этого срок окажется пропущенным, то он признает решение о взыскании незаконным или откажет налоговой в иске, .

Не получаете корреспонденцию от ИФНС, потому что находитесь не по юридическому адресу? Тогда вам не в чем обвинять налоговиков Допустим, компания декларацию по УСН за 2017 г.

вместо 2 апреля представила 10 мая 2018 г. Эта дата и будет моментом выявления правонарушения.

Тогда инспекция должна: •не позднее 24.05.2018 — составить акт об обнаружении правонарушения; •не позднее 31.05.2018 — вручить акт компании или отправить по почте. При направлении почтой в последний день срока акт считался бы полученным 08.06.2018, и до 09.07.2018 включительно компания была бы вправе представить возражения; •не позднее 23.07.2018 — вынести решение о привлечении к ответственности; •не позднее 30.07.2018 — вручить решение компании либо отправить его почтой.

При направлении по почте в последний день срока решение считалось бы полученным и вступившим в силу 07.08.2018; •не позднее 04.09.2018 — выставить требование об уплате штрафа. Требование, отправленное по почте 04.09.2018, считалось бы полученным 12.09.2018. В восьмидневный срок с даты получения, то есть не позднее 24.09.2018, организация должна была бы заплатить штраф.

Значит, ИФНС может обратиться в суд с иском о взыскании штрафа не позднее 25.03.2019. Отметим, что до того момента, как вы сдадите декларацию, оштрафовать вас по ст. 119 НК РФ налоговики не могут.

Ведь камеральная проверка проводится только по декларации, поступившей в ИФНС.

И простая фиксация непредставления декларации в акте об обнаружении факта правонарушения налоговикам ничего не даст: у них не будет данных, чтобы корректно определить размер штрафа. А вот по результатам выездной проверки оштрафовать за фактически не представленные декларации могут вполне. Рассказываем руководителю Налоговики не вправе штрафовать компанию, если истек трехгодичный срок давности.

Для штрафов за бо´ль­шую часть правонарушений, включая непредставление декларации, этот срок исчисляется со дня совершения правонарушения до дня вынесения решения о привлечении к ответственности. То есть 3 года отсчитываются со дня, следующего за днем истечения срока, установленного для подачи декларации. * * * Если компания не исполнила требование об уплате штрафа добровольно, то одновременно с вынесением решения о его взыскании налоговики могут частично заблокировать банковский счет.

В этом случае счет блокируется только на сумму, указанную в решении о приостановлении операций и необходимую для погашения штрафа. То есть вы вправе проводить любые платежи в пределах остатка на счете за вычетом заблокированной суммы; . Если денег на счете достаточно, то банк быстро спишет штраф по инкассовому поручению налоговой и блокировку снимут.

Понравилась ли вам статья?

  1. Тема не актуальна
  2. Есть ошибки
  3. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  4. Нет ответа по поставленные вопросы
  5. Другое
  6. Аргументы неубедительны
  7. Слишком много слов
  8. Почему оценка снижена?
  9. Статья появилась слишком поздно
  10. Нужно больше примеров
  11. Ничего нового не нашел

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 16
  • , № 11
  • , № 9
  • , № 3
  • , № 13
  • , № 5
  • , № 13
  • , № 12

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Ответственность за непредставление налоговой декларации.

Разъяснения официальных органов и судебная практика

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Налоговая декларация — это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога. Своевременное представление налоговых деклараций — одна из самых главных обязанностей налогоплательщиков, и данная процедура регламентирована ст.

80 НК РФ. Существует два варианта представления налоговых деклараций: на бумажном носителе; в электронной форме.

Налоговая декларация может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе. При этом налогоплательщик может представить отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя. Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).

Датой подачи налоговых деклараций законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях. Для сдачи отчетности необязательно лично приходить в ИФНС, можно направить ее по почте.

Направляя отчетность почтовым отправлением, необходимо убедиться, что приложена опись вложения.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.

Представление деклараций в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

ТКС — это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Преимущества данного способа пред­ставления: нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат); не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях; сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности); оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде); гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки); защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами; возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству, а также направить запрос информационного характера в налоговые органы. Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт: В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме: если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников, превышающая 100 человек; если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу (с 1.01.2014 г.

данная обязанность действует в отношении налога на добавленную стоимость). Ответственность за непредставление налоговой декларации установлена ст.

119 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Однако согласно предыдущей редакции указанного положения, действовавшей до 1.01.2014 г., сумма штрафа исчислялась исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. При этом словосочетание «неуплаченная сумма налога» интерпретировалось в правоприменительной практике неоднозначно.

Словосочетание трактовалось как: «не уплаченная на день вынесения решения», «не уплаченная на день принятия акта», «не уплаченная на дату представления декларации», «не уплаченная в срок», что вызывало разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21.10.10 г.

№ 03-02-07/1479, от 29.04.11 г. № 03-02-08/48. Иное мнение, согласно которому при несоблюдении срока подачи декларации штраф по ст. 119 НК РФ подлежит исчислению исходя из суммы, не уплаченной на момент вынесения решения, излагалось, например, в письме ФНС России от 26.11.10 г.

№ ШС-37-7/16376@ (в настоящее время утратившем силу согласно письму ФНС России от 30.09.14 г.

№ СА-4-7/19945). Однозначная позиция по рассматриваемому вопросу не была выработана и в судебной практике (см., например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 г. № 09АП-29306/2011-АК). Вместе с тем по вопросу применения п. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1.01.2014 г.) в п.

18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 г. № 57

«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

разъяснено, что размер неуплаченной суммы налога надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями НК РФ для уплаты соответствующего налога. Как указано в письме ФНС России от 22.08.14 г.

№ СА-4-7/16692

«О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

, разъяснения, представленные в п. 18 данного постановления Пленума ВАС РФ, фактически указывают на необходимость формального подхода к определению факта совершения правонарушения и на необходимость привлечения к ответственности при наличии неуплаченной суммы налога на момент истечения срока уплаты вне зависимости от факта последующей уплаты налога.

Неоднозначность толкования нормы устранена с 1.01.2014 г. посредством вступления в силу Федерального закона от 28.06.13 г.

№ 134-ФЗ, которым в п. 1 ст. 119 НК РФ словосочетание «не уплаченной суммы налога» заменено словосочетанием «не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога». На устранение неоднозначности толкования п.

1 ст. 119 НК РФ при исчислении налоговым органом суммы штрафа также указала ФНС России посредством направления письма от 30.09.14 г. № СА-4-7/19945 «О признании утратившим силу Письма ФНС России от 26.11.2010 № В письме Минфина России от 14.08.15 г.

№ 03-02-08/47033 отмечено, что ст.

119 НК РФ установлены максимальный штраф в зависимости от неуплаченной суммы налога и минимальный штраф в фиксированной сумме, которая не ставится в зависимость от суммы неуплаченного налога.

В п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 г. № 57 разъяснено, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный ст.

119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 руб.

Минимальный размер штрафа, предусмотренный ст. 119 НК РФ, был увеличен со 100 до 1000 руб. Федеральным законом от 27.07.10 г.

№ 229-ФЗ. В связи с изложенным финансовое ведомство заключило, что п. 1 ст. 119 НК РФ не содержит противоречий в том числе относительно установленных размеров штрафов.

В п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 г. № 57 разъяснено, что из положений п.

3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, т.

е. предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.

Соответственно из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст.

119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части 2 НК РФ. Отметим, что ответственность за непредставление таких документов установлена ст.

126 НК РФ. В письме ФНС России от 22.08.14 г. № СА-4-7/16692 разъяснено, что поскольку из взаимосвязанного толкования п.

3 ст. 58 НК РФ и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода, то установленной ст.

119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части 2 НК РФ. При этом ст. 119 НК РФ не охватываются такие нарушения, как представление налоговой декларации в бумажной форме в ситуации, когда требовалось представление декларации в электронном виде.

Статьей 119.1 НК РФ установлено, что несоблюдение установленного порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Ответственность, установленная ст.

119.1 НК РФ, применяется в случае, если форма (формат) налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 НК РФ. При этом отказать в данном случае в принятии налоговой декларации налоговый орган не вправе. Применение одновременно ответственности, установленной ст.

119 и 119.1 НК РФ, возможно только при нарушении срока представления налоговой декларации и способа ее представления (письмо ФНС России от 26.11.10 г. № Как разъяснено в письме ФНС России от 11.04.14 г. № ЕД-4-15/6831, для целей ст.

119.1 НК РФ под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации. Так, представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 1 января 2014 г.

не предусмотрено. За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме предусмотрена ответственность по ст. 119.1 НК РФ. Ответственность, установленная данной статьей, применяется в случае, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст.

80 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в письме Управления ФНС России по г.

Москве от 12.03.14 г. № 24–15/022540. https://www.nalog.ru В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме: если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников, превышающая 100 человек; если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу (с 1.01.2014 г.

данная обязанность действует в отношении налога на добавленную стоимость). Ответственность за непредставление налоговой декларации установлена ст. 119 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Однако согласно предыдущей редакции указанного положения, действовавшей до 1.01.2014 г., сумма штрафа исчислялась исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. При этом словосочетание «неуплаченная сумма налога» интерпретировалось в правоприменительной практике неоднозначно. Словосочетание трактовалось как: «не уплаченная на день вынесения решения», «не уплаченная на день принятия акта», «не уплаченная на дату представления декларации», «не уплаченная в срок», что вызывало разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21.10.10 г. № 03-02-07/1479, от 29.04.11 г.

№ 03-02-08/48. Иное мнение, согласно которому при несоблюдении срока подачи декларации штраф по ст. 119 НК РФ подлежит исчислению исходя из суммы, не уплаченной на момент вынесения решения, излагалось, например, в письме ФНС России от 26.11.10 г.

№ ШС-37-7/16376@ (в настоящее время утратившем силу согласно письму ФНС России от 30.09.14 г. № СА-4-7/19945). Однозначная позиция по рассматриваемому вопросу не была выработана и в судебной практике (см., например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 г.

№ 09АП-29306/2011-АК). Вместе с тем по вопросу применения п.

1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1.01.2014 г.) в п.

18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 г.

№ 57

«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

разъяснено, что размер неуплаченной суммы налога надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями НК РФ для уплаты соответствующего налога. Как указано в письме ФНС России от 22.08.14 г. № СА-4-7/16692

«О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

, разъяснения, представленные в п.

18 данного постановления Пленума ВАС РФ, фактически указывают на необходимость формального подхода к определению факта совершения правонарушения и на необходимость привлечения к ответственности при наличии неуплаченной суммы налога на момент истечения срока уплаты вне зависимости от факта последующей уплаты налога.

Неоднозначность толкования нормы устранена с 1.01.2014 г.

посредством вступления в силу Федерального закона от 28.06.13 г.

№ 134-ФЗ, которым в п. 1 ст. 119 НК РФ словосочетание «не уплаченной суммы налога» заменено словосочетанием «не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога». На устранение неоднозначности толкования п.

1 ст. 119 НК РФ при исчислении налоговым органом суммы штрафа также указала ФНС России посредством направления письма от 30.09.14 г.

№ СА-4-7/19945 «О признании утратившим силу Письма ФНС России от 26.11.2010 № В письме Минфина России от 14.08.15 г.

№ 03-02-08/47033 отмечено, что ст. 119 НК РФ установлены максимальный штраф в зависимости от неуплаченной суммы налога и минимальный штраф в фиксированной сумме, которая не ставится в зависимость от суммы неуплаченного налога.

В п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 г. № 57 разъяснено, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный ст.

119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 руб. Минимальный размер штрафа, предусмотренный ст.

119 НК РФ, был увеличен со 100 до 1000 руб. Федеральным законом от 27.07.10 г. № 229-ФЗ. В связи с изложенным финансовое ведомство заключило, что п.

1 ст. 119 НК РФ не содержит противоречий в том числе относительно установленных размеров штрафов.

В п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 г. № 57 разъяснено, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, т.

е. предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части 2 НК РФ. Отметим, что ответственность за непредставление таких документов установлена ст.

126 НК РФ. В письме ФНС России от 22.08.14 г.

№ СА-4-7/16692 разъяснено, что поскольку из взаимосвязанного толкования п.

3 ст. 58 НК РФ и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода, то установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части 2 НК РФ.

При этом ст. 119 НК РФ не охватываются такие нарушения, как представление налоговой декларации в бумажной форме в ситуации, когда требовалось представление декларации в электронном виде.

Статьей 119.1 НК РФ установлено, что несоблюдение установленного порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Ответственность, установленная ст.

119.1 НК РФ, применяется в случае, если форма (формат) налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 НК РФ. При этом отказать в данном случае в принятии налоговой декларации налоговый орган не вправе. Применение одновременно ответственности, установленной ст.

119 и 119.1 НК РФ, возможно только при нарушении срока представления налоговой декларации и способа ее представления (письмо ФНС России от 26.11.10 г. № Как разъяснено в письме ФНС России от 11.04.14 г.

№ ЕД-4-15/6831, для целей ст.

119.1 НК РФ под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации. Так, представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 1 января 2014 г. не предусмотрено. За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме предусмотрена ответственность по ст.

119.1 НК РФ. Ответственность, установленная данной статьей, применяется в случае, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в письме Управления ФНС России по г.

Москве от 12.03.14 г. № 24–15/022540.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+