Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Переплата по налогам как списать проводки

Переплата по налогам как списать проводки

Переплата по налогам как списать проводки

Как использовать просроченную налоговую переплату


Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2011 г.Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Мы благодарим нашу читательницу, аудитора И.Б.

Ланину, г. Москва, за предложенную тему статьи. Заявление на возврат или зачет налоговой переплаты можно подать в инспекцию только в течение 3 лет со дня излишней уплаты налога.

А если 3 года прошли? Все, деньги навсегда остаются в бюджете? Ничего подобного, вы по-прежнему можете их использовать.

Есть несколько способов это сделать. Сроки для подачи в ИФНС заявления на возврат (зачет) налоговой переплаты такие, , , :

  1. для излишне уплаченного налога — 3 года со дня уплаты налога;
  2. для излишне взысканного налога — 1 месяц со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Но если вашу переплату сформировали авансовые платежи по налогу, то 3 года, отведенные для подачи в инспекцию заявления о возврате и зачете, исчисляются иначе. Недавно ВАС РФ указал, что в таких случаях 3 года отсчитывают не от даты перечисления суммы авансового платежа в бюджет, а от дня, на который приходится:

  1. дата подачи декларации по налогу за весь налоговый период, если она была сдана вовремя;
  2. крайний срок подачи такой декларации, если вы сдали ее с опозданием.

К примеру, переплату сформировали авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2008 г., уплаченные 28 апреля 2008 г.

Если декларацию по этому налогу за 2008 г. вы сдали 28 марта 2009 г. (то есть за 2 дня до крайнего срока ее представления), то днем для отсчета 3 лет на подачу заявления о зачете или возврате будет именно 28 марта 2009 г.

Таким образом, последний день для подачи заявления на возврат или зачет переплаты — 29 марта 2012 г., а вовсе не 29 апреля 2011 г., как склонны считать налоговики. И если инспекция вам откажет, то вы сможете обжаловать отказ в арбитражном суде в обычном порядке. Если же вернуть налог через ИФНС действительно нельзя, действуем так.

Сначала нужно получить результаты сверки, в которых будет отражена переплата, и написать в инспекцию заявление на ее возврат, несмотря на то что 3 года с момента излишней уплаты налога уже прошли.

Скорее всего, инспекция в возврате откажет. Однако, подав заявление и получив отказ, вы зафиксируете, что в инспекцию за возвратом денег вы обращались. Дальше у вас есть несколько путей. Она избавит вас от пеней и штрафов в случае, если инспекция выявит возникшую после излишней уплаты налога недоимку по налогам, перечисляемым в те же бюджеты, в размере меньшем, чем сумма переплаты, или равном ей; ; ; .

Она избавит вас от пеней и штрафов в случае, если инспекция выявит возникшую после излишней уплаты налога недоимку по налогам, перечисляемым в те же бюджеты, в размере меньшем, чем сумма переплаты, или равном ей; ; ; . То, что 3 года с момента излишней уплаты истекли, вовсе не означает, что переплата «сгорела», и не отменяет того факта, что бюджет получил денег больше, чем должен был. Поэтому казна от выявленной инспекторами недоплаты налога ничего не потеряла, а значит, не должно быть ни пеней, ни штрафа.

ПЕТРОВА Светлана Михайловна Судья Высшего арбитражного суда РФ, кандидат юридических наук, доцент “Недоимка — это задолженность налогоплательщика перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога. Если на момент возникновения недоимки у налогоплательщика имеется переплата по налогам, перечисляемым в те же бюджеты, в сумме большей, чем недоимка, или равной ей, то занижение налога не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом.

Это правило применяется и тогда, когда такая переплата не может быть возвращена налогоплательщику по его заявлению из-за того, что пропущен трехлетний срок на его подачу. Соответственно, налогоплательщику не могут быть начислены пени, которые являются компенсацией потерь бюджета, и с него нельзя взыскать штраф по ст. 122 НК РФ”. .по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам, в том числе и задолженности по текущим платежам в бюджет.

“Во время сверки налоговый инспектор сообщила моим клиентам о наличии переплаты по налогу на прибыль, сказала, что 3 года на ее возврат или зачет уже прошли, и предложила за 50% от суммы переплаты «перекинуть» ее в счет уплаты другого налога. Клиенты недоумевают, почему должны пропасть их деньги, если они откажутся от предложения инспектора”. И.Б. Ланина, аудитор, г. Москва Дело в том, что КС РФ указал: п.

7 ст. 78 НК РФ, который ограничивает срок подачи заявления на возврат и зачет переплаты 3 годами, «не определяет срок, за пределами которого налоговый орган не вправе произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет. недоимки и задолженности по пеням». То есть зачет по заявлению налогоплательщика, и зачет в счет имеющейся недоимки (пеней, штрафов), который инспекция обязана сделать самостоятельно, — совершенно разные зачеты.

То есть зачет по заявлению налогоплательщика, и зачет в счет имеющейся недоимки (пеней, штрафов), который инспекция обязана сделать самостоятельно, — совершенно разные зачеты. Для первого срок подачи заявления ограничен 3 годами, для проведения второго срок не ограничен вовсе.

Таким образом, через 3 года после излишней уплаты налога вы лишаетесь не переплаченных в бюджет денег, а возможности указать инспекции, что с ними делать (вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей по этому или другим налогам, либо зачесть в счет названных вами недоимки, пеней или штрафов).

С этого момента переплата может идти только на погашение недоимок по другим налогам (причем только таких, сроки взыскания которых не истекли). А какие из таких недоимок погашать переплатой, налоговики решают сами. Инспекция обязана закрывать задолженность переплатой самостоятельно.

Срок — 10 рабочих дней с момента:

  1. вступления в силу решения суда, которым подтверждено существование переплаты.
  2. составления акта сверки, в котором отражена недоимка;
  3. обнаружения переплаты;

В заявлении в суд важно подчеркнуть разницу между:

  1. зачетом переплаты в счет недоимки, срок принудительного взыскания которой прошел;
  2. зачетом в счет недоимки переплаты, с момента перечисления в бюджет которой прошло больше 3 лет.

На недопустимость первого зачета указал КС. Но от инспекции ждать такого автоматического зачета, скорее всего, бесполезно. Поэтому все-таки письменно попросите провести зачет.

Если инспекция переплату не зачтет, то придется дождаться требования на уплату недоимки и затем обращаться в суд, чтобы:

  1. обязать инспекцию провести зачет.
  2. признать недействительным требование;

Правда, обяжет ли суд сделать зачет переплаты, которой уже более 3 лет, неизвестно. По крайней мере, однажды суд поддержал именно налоговиков.

Вернуть переплату через суд можно, заявив иск о возврате излишне уплаченных в бюджет денег в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате налога, ; ; ; , . И этот момент далеко не всегда совпадает с днем излишней уплаты налога. Но прежде нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате переплаты, несмотря на почти стопроцентную вероятность получить отказ.

Без этого суд может не принять ваш иск.

“Если налогоплательщик пропустил срок на возврат налоговой переплаты через налоговую инспекцию, то обращение в суд с требованием вернуть излишне уплаченную сумму налога следует расценивать как заявление имущественного характера. Поэтому размер госпошлины будет исчисляться от суммы налога. Обычно такие дела рассматривают судьи налогового состава”.

Обычно такие дела рассматривают судьи налогового состава”.

ПЕТРОВА Светлана Михайловна ВАС РФ Как показывает арбитражная практика, доказать, что организация узнала об излишней уплате налога позже момента его уплаты, непросто. Однако если есть желание, то побороться за возврат денег можно.

СИТУАЦИЯ 1. Вы узнали о переплате из акта сверки. Тогда вы можете настаивать, что именно день получения акта сверки является моментом, от которого должны отсчитываться 3 года для обращения в суд с иском о возврате налога, . СИТУАЦИЯ 2. У вас есть документ, который подтверждает, что организация узнала о переплате меньше 3 лет назад (то есть что 3 года исковой давности начали течь не с момента излишней уплаты, а позже).

Это может быть:

О том, какие еще документы свидетельствуют о дате обнаружения налогоплательщиком переплаты и как ВАС РФ предлагает определять начало течения срока исковой давности, смотрите: 2009, № 10, с.

59

  1. ваше заявление в инспекцию о возврате налога, ; .
  2. составленное менее 3 лет назад заключение внешних аудиторов или налоговых консультантов, где они указывают вам на обнаруженную ими ошибку в расчете налога, которая привела к переплате;
  3. появившееся менее 3 лет назад постановление ВАС РФ по спорному вопросу, разрешающее его в вашу пользу. Например, вы в какой-то неоднозначной ситуации платили налог, а потом ВАС РФ пришел к выводу, что в таком случае платить налог не нужно. С даты судебного акта ВАС РФ и начинается отсчет трехлетнего срока исковой давности, ; ;

СИТУАЦИЯ 3.

Вашу переплату инспекция некоторое время зачитывала в счет текущих налоговых платежей. В этом случае настаивайте, что вы узнали о переплате только тогда, когда инспекция начала ее зачитывать. Это возможно, если есть какой-то документ от инспекции, подтверждающий зачет (например, решение или извещение инспекции о зачете в рамках п.

5 ст. 78 НК РФ). Учтите, что бесполезно настаивать на том, что трехлетний срок исковой давности для возврата налога через суд — от какого бы момента он ни отсчитывался — прерывается и начинает течь заново, когда инспекция самостоятельно стала зачитывать переплату в счет других платежей либо отразила ее в акте сверки; , ; ; ; .

“Правила ГК РФ о прерывании срока исковой давности не действуют в налоговых правоотношениях. Да и о самом сроке исковой давности в этих случаях говорить нельзя.

Ведь в ст. 2 ГК РФ установлено, что гражданское законодательство к налоговым правоотношениям не применяется. Действительно, Конституционный суд указал, что пропуск трехлетнего срока для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога не мешает налогоплательщику обратиться в суд с требованием о возврате этой переплаты в течение срока, равного общему сроку исковой давности.
Действительно, Конституционный суд указал, что пропуск трехлетнего срока для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога не мешает налогоплательщику обратиться в суд с требованием о возврате этой переплаты в течение срока, равного общему сроку исковой давности. Но таким образом КС РФ просто очертил срок давности взыскания, срок обращения в суд в подобных случаях.

И это вовсе не означает, что правила ГК РФ о прерывании срока исковой давности могут применяться к налоговым правоотношениям”.

ПЕТРОВА Светлана Михайловна ВАС РФ СИТУАЦИЯ 4. Инспекция письменно не сообщила вам о числящейся в карточке расчетов с бюджетом излишней уплате. Настаивайте, что срок давности не пропущен, поскольку налоговики не выполнили свою обязанность проинформировать вас о выявленной переплате.

Некоторые суды приходят к выводу, что и в таких случаях 3 года исковой давности должны отсчитываться с даты акта сверки, из которого налогоплательщик узнал о переплате; ; . Доказать, что 3 года исковой давности нужно отсчитывать с даты подачи вами уточненной декларации, в которой вы показали переплату, вряд ли получится. Это возможно, если переплата — следствие ошибки, которая привела к завышению налоговой базы в прошлом периоде (например, вы занизили расходы или завысили доходы).

Вы можете сделать вид, что ошибку обнаружили только сейчас.

А такие ошибки п. 1 ст. 54 НК РФ позволяет исправлять в периоде их выявления. Подробно об исправлении ошибок текущего периода, а также о том, что можно, а что нельзя считать ошибкой, читайте: ; Увы, и этот способ, скорее всего, приведет вас в суд. Ведь в Минфине считают, что таким образом можно исправить ошибки не «старше» 3 лет, .

Ведь в Минфине считают, что таким образом можно исправить ошибки не «старше» 3 лет, .

*** Еще один возможный способ использовать просроченную переплату — списать ее на «прибыльные» расходы как безнадежный долг. Однако без спора с налоговиками сделать это не получится. Этим летом Минфин разъяснил, что такую переплату нельзя считать безнадежной дебиторской задолженностью и списывать в налоговые расходы за истечением срока давности возврата.

Понравилась ли вам статья?

  1. Ничего нового не нашел
  2. Нет ответа по поставленные вопросы
  3. Аргументы неубедительны
  4. Нужно больше примеров
  5. Почему оценка снижена?
  6. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  7. Слишком много слов
  8. Другое
  9. Есть ошибки
  10. Тема не актуальна
  11. Статья появилась слишком поздно

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 13
  • , № 22
  • , № 19
  • , № 22, № 22
  • , № 24
  • , № 19, № 19

Переплата по налогам как списать проводки

» Страховое право Налоги » Вопросы » Как убрать переплату по налогу проводкиЧасто встречаются случаи, когда бухгалтерия в проводках нечаянно завысила размер определенного налога и внесла в бюджет средств больше положенного. Если вы решили заняться возвратом этих средств, тогда хорошо выясните: нет ли у вас даже малейших задолженностей по другим сборам.Согласно статье №78 и пункту №6 вам не будут возвращена переплаченная сумма, пока ее размером не будут погашены все недоимки.

И только после оплаты всех налоговых долгов можно будет получить оставшуюся разницу.Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей.Например, если у вас был переплачен НДС, то данной переплатой можно будет погасить только федеральный сбор, ведь налог на добавленную стоимость является именно таким.Отсюда, возмещаться неоплаченные сборы могут, если принадлежат к одной группе платежей вместе с преизбыточным платежом, всего их 3 вида:Все данные о производимых уплатах налоговых отчислений должны находиться на аналитическом счете №68.

чтобы разделить по отдельности каждый сбор, счет №68 разбрасывают на несколько субсчетов, где каждый отдельный счет соответствует определенному налогу.

  1. Задолженности по штрафам должны быть отражены на субсчете №68.
  2. Задолженности по пеням,
  3. Зачет переплаты налоговых сборов в пользу погашения другого,

Для правильного создания проводки по дебету указывается субсчет, на котором образовалась задолженность, а по кредиту – субсчет с выявленной переплатой.Также допускается и другая точка зрения, когда при налоговом зачете открывается третий порядок субсчетов, например: 68.02.1.Проводки по переплате налогов и их возврату:Добрый день! Подскажите, как можно в учете отрегулировать сальдо по налогам по Кт, которое тянется давно, но не соответствует остаткам по сверке с бюджетом?Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатноДобрый день, Ольга. Необходимо, в первую очередь найти причину расхождения с бюджетом, а потом уже вносить корректировку в учет.

По каким налогам не идет сверка с бюджетом?После получения акта сверки, если есть расхождения вы возвращаете в ИФНС акт сверки, указав суммы по вашим данным. Получив от вас акт с расхождениями налоговики должны сформировать раздел II этого акта, где будут указаны подробно ваши начисления и перечисленные в бюджет.Добрый день, Ольга.

В идеале надо искать ошибки, из-за которых идут разногласия с ИФНС, но если это не возножно то можно слелать следующее: Если я правильно поняла вы подписали акт совместной сверки с ИФНС без разногласий, значит согласились с данными налогового органа и признали ошибки в своем учете.Если вы относитесь к субъекту малого предпринимательства, то имеете право исправлять существенные и несущественные ошибки прошлых лет в момент обноружения и учитывать в составе прочих доходов и расходов.Следовательно исправить ошибку в начислении налогов прошлых лет можно проводками: — Дебиторскую задолженность — Дт 91.02 Кт. 68;— Кредиторскую — Кт 91.01 Дт 68Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8. Оформить заявку от имени Юр. или Физ.

лица вы можете здесь >>Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь срегламентом БухЭксперт8.ру >>В 2007 г были на УСН потом слетели. в б/у на начало года имеется сальдо КТ по сч.68,12 УСН.далее 51 68,12 уплачено УСНпотом налоговая возвращает нам переплату УСН, ввиду того что мы на ОСНО.какую я должна сделать проводку восстановительную при этой операции?68,12 76,2 (притензии) УСН 51 68,12 вернула ИФНС налог.зависает остаток на счете 76,2выявлена по акту сверки переплата по НДС, неучтенная на счетах б/у. как теперь эту переплату отразитьА зачем вообще 76 счет?

Вы платили в бюджет так: 68/51, и возврат оттуда так же будет — 51/68. Ничего сложного!а переплата по НДС — надо выяснять, от чего возникла.

Либо начисления расходятся, либо оплаты. Если собираетесь просто сровнять — боюсь, как бы аналогию не провели с «прощением долга» и не начислили бы НнП.ещё раз, на нач года висит КД 68,12 100 000 далее этот КД ты заплатили 68,12 51 100 000потом написал письмо в налоговую о возрвате УСН, тк мы слетели с неё.налогвоая возвращает 51 68,12.но до этого у нас должна быть проводка и какая она.советуют на 76,2.переплата в результате переплаты реальной, ещё с мохнатых времен. НО при занесении начальных остатков в программу, я не учла эту переплату.и теперь не знаю какой проводкой учесть.А куда она делась?

Баланс то без нее наверно не сходится.дело в том что, остатки на начало года я вводила через 00 счет. ввиду того что бух учета как такого НЕТ,тк были на УСН. конечно баланс на нач года не пошел, всю разницу отправила на 76.

конечно не правильно.поэтому сторнировать смогу только через 00.тогда нулевой не закроется. тогда мне нужно и 76 уменьшить на эту сумму получается?Аноним, счет 00 используется только для ввода начальных остатков и должен закрыться, строрнировать через него уже ничего нельзя. Проверьте еще раз, что забили в качестве остатков.Когда что-то появляется «лишнее», это обычно не через 76 убирают, а 91, и возврат налога ваш мистический в описанной ситуации лучше провести как 68 — 91.1спасибо за ответы.

баланс я уже сдала. подскажите тогда как исправить ситуацию чтобы в годовом всё было норм.по ДТ 76 у меня лишок, на сумму 311 000 руб.

на начало года. эту переплату по 68 я всё таки убрала с 76, тк изначально остатки вносимые на начало года были завышены по пассиву по КТ 68 на эту сумму.т.е если бы я на начало года сразу же поставила УСН по КТ 68 в переплату — 182 000, то на ДТ 76 (лишки)на эту сумму было бы меньше.таким образом сейчас, коль я скорректировала 76-м (68 76), на ДТ 76 сумма 129000.какие теперь исправительные проводки мне надо сделать, чтобы всё стало правильно?76 91 182 000 (возарат налога) 91 76 311 000 (лишки на начало года)если бы я на начало года поставила 91 76 (то у нас был бы убыток в б/у).Источник: https://pravareshenija.ru/%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%D0%BC-%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D1%82%D1%8C-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2.htmlНалоги » Вопросы » Как убрать переплату по налогу проводкиЧасто встречаются случаи, когда бухгалтерия в проводках нечаянно завысила размер определенного налога и внесла в бюджет средств больше положенного. Если вы решили заняться возвратом этих средств, тогда хорошо выясните: нет ли у вас даже малейших задолженностей по другим сборам.Согласно статье №78 и пункту №6 вам не будут возвращена переплаченная сумма, пока ее размером не будут погашены все недоимки.

И только после оплаты всех налоговых долгов можно будет получить оставшуюся разницу.Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей.

Например, если у вас был переплачен НДС, то данной переплатой можно будет погасить только федеральный сбор, ведь налог на добавленную стоимость является именно таким. Отсюда, возмещаться неоплаченные сборы могут, если принадлежат к одной группе платежей вместе с преизбыточным платежом, всего их 3 вида:Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов.

Использован рабочий план бухгалтерских счетов.№ ДебетКредит операцииБухгалтерские проводки по недоимке НДС191-268 субсчет «Расчеты по НДС»Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке21968 субсчет «Расчеты по НДС»Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)и одновременно391-2, 01, 0419Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДСБухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов191-269Доначислена на дату решения недоимка страховых взносовБухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль19968 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыльБухгалтерские проводки по недоимке иных налогов191-268Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.№ДебетКредит операцииБухгалтерские проводки по недоимке НДС190-3, 91-268 субсчет «Расчеты по НДС»Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке290, 91-268 субсчет «Расчеты по НДС»Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен368 субсчет «Расчеты по НДС»19Сторнирован заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)и одновременно401, 04, 20, 44, 91 и др.19Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налогаБухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов1 20, 26, 44 и др. 69Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка страховых взносовБухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль19968 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на прибыльБухгалтерские проводки по недоимке иных налогов191-268Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка выявлена в текущем году.№ДебетКредит операцииБухгалтерские проводки по недоимке НДС190-3, 91-268 субсчет «Расчеты по НДС»Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке290, 91-268 субсчет «Расчеты по НДС»Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен368 субсчет «Расчеты по НДС»19Сторнирован на дату решения НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)и одновременно401, 04, 20, 44, 91 и др.19Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налогаБухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов120, 26, 44 и др.69Доначислена на дату решения недоимка страховых взносовБухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль19968 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыльБухгалтерские проводки по недоимке иных налогов191-268Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом спорной суммы НДС. В соответствии со статьей 176.1 НК РФ организацией применен заявительный порядок возмещения НДС и получена банковская гарантия.

По результатам камеральной налоговой проверки часть суммы НДС не подлежит возмещению.№ДебетКредит операцииБухгалтерские проводки на дату возмещения суммы НДС в заявительном порядке15168 субсчет «Расчеты по НДС»Отражено поступление суммы возмещенного НДС на расчетный счет организацииБухгалтерские проводки дату выставления налоговым органом требования о возврате части суммы НДС, включая проценты168 субсчет «Расчеты по НДС»19Сторнирована спорная сумма НДС, в случае отказа налогового органа в возмещении налога, вследствие неправомерного применения вычета299 субсчет «Налоговые санкции»68 субсчет «Расчеты по НДС»Отражены проценты, начисленные налоговым органом на сумму излишне возмещенного НДС в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 НК РФБухгалтерские проводки на дату уплаты излишне возмещенного НДС, а также суммы процентов, начисленных в соответствии со статьей 176.1 НК РФ168 субсчет «Расчеты по НДС»51Перечислен НДС в бюджет с расчетного счета организации268 субсчет «Расчеты по НДС»51Перечислены проценты в бюджет с расчетного счета организацииОтражение в бухгалтерском учете начисления штрафов и пени в связи с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов).№ДебетКредит операцииБухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа и пени, подлежащих уплате199 субсчет «Налоговые санкции»68, 69Начислены на день уплаты недоимки штрафы и пени, связанные с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов)Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств168, 6951Отражена оплата штрафа и пениОтражение в бухгалтерском учете расходов в виде административного штрафа.№ДебетКредит операцииБухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа, подлежащего уплате199 субсчет «Налоговые санкции»76Отражены причитающиеся к уплате административные штрафы на основании решения о привлечении организации к ответственностиБухгалтерские проводки при перечислении денежных средств17651Отражена оплата штрафаОтражение в бухгалтерском учете зачета сумм излишне уплаченных налогоплательщиком налога, сбора, пеней, штрафа.№ДебетКредит операции16868Отражен зачет переплаты по одним налогам и сборам в счет уплаты этих или иных платежей в бюджет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+