Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Переоценка ос документы

Переоценка ос документы

Переоценка ос документы

Переоценка основных средств


Важное 28.01.2019 – это приведение первоначальной стоимости объекта основных средств к рыночному уровню. В результате переоценки основных средств активы могут быть дооценены или уценены и далее учитываются на балансе организации по новой восстановленной стоимости. Отметим, что проведение переоценки основных средств – это право, а не обязанность предприятия.

Переоценка ОС актуальна для организаций, у которых составляют существенную часть активов. Основные средства переоцениваются для отображения их на балансе по реальной рыночной стоимости, что может понадобиться:

  1. при оформлении основных средств под залог по кредитным обязательствам;
  2. для увеличения уставного капитала;
  3. для привлечения инвестиций;
  4. при продаже некоторых активов.
  5. для учета реальной суммы начисленной амортизации при формировании себестоимости готовой продукции;
  6. при реструктуризации организации;

проводится по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по подтвержденным рыночным ценам. Если предприятие решит однажды переоценить объекты основных средств, то в последующем придется проводить переоценку объектов основных средств на регулярной основе для того, чтобы стоимость, по которой объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

Переоценку объектов основных средств можно проводить не чаще 1 раза в год на конец отчетного года.

Переоцениваться должны все объекты основных средств, которые включены в группу однородных объектов основных средств. Однородной группой основных средств могут быть вычислительная техника, здания и сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д. Для проведения переоценки основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете необходима следующая информация:

  1. документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемых объектов основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года.
  2. данные о первоначальной стоимости объекта основных средств или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств (если объект основных средств переоценивался ранее) по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным бухгалтерского учета;
  3. данные о сумме амортизации, которая была начислена за все время эксплуатации объекта основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным бухгалтерского учета;

Для того чтобы определить текущую (восстановительную) стоимость, необходимо использовать:

  1. сведения об уровне цен, имеющихся у органов статистики, торговых инспекций и организаций;
  2. сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе.

  3. данные на аналогичную продукцию, полученную от организаций-изготовителей;

Непосредственно перед проведением переоценки организация должна оформить распорядительный документ. Таким документом может быть приказ или распоряжение, который обязателен для всех служб организации, которые будут задействованы в переоценке основных средств.

Кроме этого, следует проверить наличие объектов основных средств, подлежащих переоценке и подготовить перечень объектов основных средств, подлежащих переоценке.

В этом перечне рекомендуется указать следующие данные об объекте основных средств:

  1. точное название;
  2. дату приобретения, сооружения, изготовления;
  3. дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Результаты переоценки оформляются в виде акта специальной комиссией с приложением всех документов, на основании которых была установлена стоимость переоцененных объектов основных средств.

Данные о переоценках отражаются в Инвентарной карточке учета объекта основных средств ОС-6. 1. Если после переоценки стоимость основных средств увеличилась, в бухгалтерском учете делают следующие записи: Дебет Кредит — увеличена стоимость объекта основного средства в результате переоценки. Дебет Кредит — доначислена амортизация по объекту основных средств в результате его переоценки.

2. Если после переоценки стоимость объектов основных средств, ранее уцененных увеличилась, то сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки относят на финансовый результат и отражают в составе прочих доходов.

Проводки будут следующими: Дебет счета Кредит счета — отражена дооценка объекта основных средств в пределах предыдущей уценки. Дебет счета Кредит счета — увеличена амортизация по объекту основных средств в пределах предыдущей уценки. Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала.

Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала. При этом в бухгалтерском учете делаются такие записи: Дебет счета Кредит счета — отражена дооценка объекта основных средств сверх предыдущей уценки.

Дебет счета Кредит счета — увеличена амортизация по объекту основных средств сверх предыдущей уценки. 3. Если после переоценки стоимость объекта основных средств уменьшилась, то сумму уценки объекта основных средств относят на финансовый результат и отражают в составе прочих расходов. В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки: Дебет счета Кредит счета уценен объект основных средств, который раньше не дооценивался.

Дебет счета Кредит счета — уменьшена амортизация по ранее недооценному объекту основных средств.

4. Если после переоценки стоимость объектов основных средств, ранее дооцененных уменьшилась, то сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает .

При этом в бухгалтерском учете делаются такие записи: Дебет счета Кредит счета — отражена уценка ОС в пределах предыдущей дооценки. Дебет счета Кредит счета — отражено уменьшение амортизации ОС в пределах предыдущей дооценки.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится на финансовый результат и отражается в составе прочих расходов.

Дебет счета Кредит счета — отражена уценка ОС сверх предыдущей дооценки.

Дебет счета Кредит счета — отражено уменьшение амортизации сверх предыдущей дооценки.

В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается. Таким образом, стоимость основных средств и размер начисленной налоговой амортизации по основным средствам не меняется.

После проведения переоценки у организации появятся , так как суммы начисленной амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться.

Если произошла дооценка основных средств, то в бухгалтерском учете сумма ежемесячной амортизации станет больше, чем в налоговом учете и возникнет постоянное налоговое обязательство (ПНО). В бухгалтерском учете следует сделать такую проводку: Дебет счета субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит счета субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено ПНО с разницы между сумами амортизации.

В бухгалтерском учете следует сделать такую проводку: Дебет счета субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит счета субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено ПНО с разницы между сумами амортизации. Если произошла уценка основных средств и амортизация в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете, то возникает постоянный налоговый актив (ПНА).

В бухгалтерском учете следует сделать такую проводку: Дебет счета субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит счета субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» — отражен ПНА с разницы между суммами амортизации. См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . статей их регулярных доходов является переоценка основных средств российской клиентуры по МСФО. В .
  2. . даты (к таким событиям отнесены переоценка основных средств и нематериальных активов на конец .
  3. . даты (к таким событиям отнесены переоценка основных средств и нематериальных активов на конец .
  4. . обязательств по будущей рекультивации земель; переоценка основных средств; признание отложенных налоговых активов и . будущей рекультивации земли 66 421 В соответствии с учетной политикой . сотрудникам (64 319) 12 864 — 3 706 524 — (741 305 . тыс. руб., возникший в результате переоценки основных средств, должен быть признан в составе .
  5. . сумм дооценки, полученной в результате переоценки основных средств Методические рекомендации по применению Плана . на примере переоценки основных средств. Порядок формирования и использования добавочного капитала при переоценке основных средств Порядок . формирования и использования добавочного капитала при переоценке основных средств установлен .
  6. . . 11. Порядок пересчета амортизации при переоценке основных средств. 12. Величину несущественной стоимости. 13 .
  7. . некоторых активов. Основные правила проведения переоценки основных средств проводится по текущей (восстановительной) стоимости . информация необходима для проведения переоценки основных средств Для проведения переоценки основных средств и отражения ее результатов . /т 84). Налоговый учет переоценки основных средств В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается. Таким .
  8. . завершения их государственной регистрации) Периодическая переоценка основных средств по решениям Правительства РФ, а .
  9. . ) способ пересчета накопленной амортизации при переоценке основных средств; 12) порядок ведения аналитического учета .
  10. . для проведения переоценки основных средств в данной ситуации? Организация планирует произвести переоценку основных средств собственными силами . организации, которые будут задействованы в переоценке основных средств, и сопровождается подготовкой перечня . Смотрите также Энциклопедию решений. Учет переоценки основных средств. Выбрав метод индексации, организация, . следующими материалами: — Энциклопедия решений. Учет переоценки основных средств; — Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет добавочного .
  11. . закреплен способ учета амортизации при переоценке основных средств методом пересчета остаточной стоимости актива .
  12. . . На основании изложенного в целях переоценки основного средства при использовании отчета оценщика, в . последующей оценки объектов недвижимости. При переоценке основного средства обязательно ли привлекать оценщика или .
  13. . ) способ пересчета накопленной амортизации при переоценке основных средств. В целях получения дополнительных данных .
  14. . : отсутствие научно обоснованной, прогрессивной системы переоценки основных средств предприятий; установленный в стране слишком .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Учет результатов переоценки основных средств

Л. ЮДИНА, к.э.н., профессор, Т. БОДРОВА, к.э.н., доцент Кафедра бухгалтерского учета Российского университета кооперации В соответствии с ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств (далее — ОС), за исключением земельных участков и объектов природопользования, которые переоценке не подлежат, по текущей (восстановительной) стоимости.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов ОС понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные от организаций — изготовителей ОС, экспертные заключения, оценки, произведенные бюро технической инвентаризации. Сведения об уровне цен могут быть получены также в органах государственной статистики и торговых инспекциях, в СМИ и специальной литературе.

Сведения об уровне цен могут быть получены также в органах государственной статистики и торговых инспекциях, в СМИ и специальной литературе.

При принятии решения о переоценке ОС, входящих в однородную группу объектов (здания, сооружения, транспортные средства и т.п.), следует учитывать, что в последующем их переоценивают регулярно, чтобы стоимость ОС, по которой они отражаются в бухгалтерском учете, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Уровень существенности отличий стоимости ОС, по которой они отражаются в бухгалтерском учете, от их текущей (восстановительной) стоимости определяют в порядке, описанном в примерах 1 и 2. При этом существенными могут быть признаны отличия, процентное отношение которых к стоимости ОС на начало предыдущего года составляет не менее 5% (по аналогии с уровнем существенности показателей бухгалтерской отчетности, установленным ПБУ 4/99). Пример 1. Стоимость объектов ОС, входящих в группу «Транспортные средства», на начало предыдущего года составляла 900 000 руб., а текущая (восстановительная) стоимость объектов этой группы на начало отчетного года — 990 000 руб.

Разница в оценке равна 90 000 руб. (990 000 — 900 000), или 10% их стоимости на начало предыдущего года (90 000 х 100%/900 000), и является существенной. Поэтому необходимо провести переоценку, результаты которой должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета.

Пример 2. Стоимость ОС, входящих в группу «Машины и оборудование», составляла на начало предыдущего года 2 000 000 руб., а текущая (восстановительная) стоимость объектов этой группы на начало отчетного года — 2 050 000 руб. Разница в оценке равна 50 000 руб. (2 050 000 — 2 000 000), или 2,5% их стоимости на начало предыдущего года (50 000 х 100%/2 000 000), и признается несущественной.
(2 050 000 — 2 000 000), или 2,5% их стоимости на начало предыдущего года (50 000 х 100%/2 000 000), и признается несущественной.

Поэтому решение о переоценке не принимается. Исходными данными для переоценки ОС являются:

  1. первоначальная или восстановительная (если объект переоценивался ранее) стоимость объекта, учтенная на счете 01 по состоянию на 31 декабря предыдущего года;
  2. документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемого объекта ОС по состоянию на 1 января отчетного года.
  3. сумма амортизации, начисленная за все время использования объекта, по состоянию на 31 декабря предыдущего года;

Переоценка объекта ОС производится путем пересчета его первоначальной стоимости (или восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, которую в дальнейшем будем называть учетной стоимостью) и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов ОС учитывают обособленно.

Результаты переоценки не отражают в бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, но включают в данные бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Порядок отражения на счетах результатов переоценки ОС определен ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.03 г. № 91н (далее — Методические указания).

Сумму дооценки ОС, выявленную при первой их переоценке, отражают записью: Дебет 01, Кредит 83, а сумму уценки — записью: Дебет 84, Кредит 01. Суммы дооценки или уценки объектов ОС, выявленные при последующих регулярных (ежегодных) переоценках, отражают в бухгалтерском учете иначе. Сумма дооценки объектов, равная сумме их уценки, выявленной в предыдущие отчетные периоды, должна быть отражена записью: Дебет 01, Кредит 84.

В результате дооценка объектов ОС позволит возместить убытки, понесенные в предыдущие отчетные периоды от уценки объектов. Сумму уценки ОС, выявленную при последующих переоценках, относят в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм их дооценки в предыдущие отчетные периоды. Эта операция отражается записью: Дебет 83, Кредит 01.

Превышение суммы уценки объектов над суммами их дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, рекомендовано списывать на счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). При выбытии объектов ОС сумма их дооценки должна быть отражена записью: Дебет 83, Кредит 84.

Пример 3. Данные по объекту ОС на дату первой переоценки, руб.: первоначальная стоимость объекта — 100 000; текущая (восстановительная) стоимость — 130 000; амортизация объекта на дату его переоценки — 40 000.

Расчеты после первой переоценки приведены ниже.

Определим разницу между текущей (восстановительной) и первоначальной стоимостью объекта: 130 000 — 100 000 = 30 000 руб. На эту сумму должна быть увеличена стоимость объекта, по которой он учитывался на счете.

Вычислим коэффициент пересчета стоимости объекта путем деления его текущей (восстановительной) стоимости на первоначальную стоимость: 130 000/100 000 = 1,3. Пересчитаем амортизацию объекта, умножив сумму накопленной на дату переоценки амортизации на коэффициент пересчета стоимости объекта: 40 000 х 1,3 = 52 000 руб.

Пересчитаем амортизацию объекта, умножив сумму накопленной на дату переоценки амортизации на коэффициент пересчета стоимости объекта: 40 000 х 1,3 = 52 000 руб. Выявим разницу между суммами пересчитанной и накопленной амортизации: 52 000 — 40 000 = 12 000 руб. На эту сумму должна быть увеличена накопленная на дату переоценки амортизация объекта, по которой он учитывался на счете 01.

Результаты первой переоценки могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета в порядке, установленном нормативными актами по учету ОС (см.

табл. 1). В результате первой переоценки объекта его учетная стоимость составила 130 000 руб., сумма амортизации — 52 000 руб., остаточная стоимость — 78 000 руб.

(130 000-52 000), а дооценка объекта — 18 000 руб.

(30 000 — 12 000). Добавочный капитал организации увеличился также на 18 000 руб. На эту же сумму возросла остаточная стоимость объекта, которая на дату переоценки составляла 60 000 руб. (100 000 — 40 000), а после переоценки — 78 000 руб.

(130 000 — 52 000). Таблица 1 Отражение на счетах бухгалтерского учета результатов первой переоценки ОС Счет 01, соответствующий субсчет Счет 02 Счет 83 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Остатки на счетах на дату первой переоценки, руб. 100 000 40 000 Отражение на счетах результатов первой переоценки (увеличение первоначальной стоимости и амортизации объекта), руб. 30 000 12 000 12 000 30 000 Остатки на счетах после первой переоценки, руб.

130 000 52 000 18 000 Порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учета результатов второй переоценки объекта ОС покажем на примере 4. Пример 4. Данные по объекту ОС на дату второй переоценки: стоимость объекта на дату второй переоценки, руб.

— 130 000; текущая (восстановительная) стоимость объекта, руб. — 80 600; срок полезного использования объекта, лет — 5; способ начисления амортизации объекта — линейный; амортизация объекта по результатам первой переоценки, руб.

— 52 000. Расчеты после второй переоценки приведены ниже.

Определим разницу между текущей (восстановительной) и учетной стоимостью объекта на дату второй переоценки: 80 600 — 130 000 =-49 400 руб. На эту сумму текущая (восстановительная) стоимость объекта оказалась меньше его учетной стоимости.

Вычислим коэффициент пересчета стоимости объекта путем деления его текущей (восстановительной) стоимости на учетную стоимость на дату второй переоценки: 80 600/130 000 = 0,62. Найдем амортизацию объекта, начисленную за год, предшествующий второй переоценке: 130 000/5 лет = 26 000 руб. Выявим сумму амортизации объекта на дату второй переоценки (путем суммирования амортизации, выявленной по результатам первой переоценки, и амортизации, начисленной за год, предшествующий второй переоценке): 52 000 + 26 000 = 78 000 руб.

Пересчитаем амортизацию объекта: 78 000 х 0,62 = 48 400 руб.

Определим разницу между суммами пересчитанной и накопленной амортизации объекта: 48 400 — 78 000 = -29 600 руб. На эту сумму должна быть уменьшена накопленная на дату второй переоценки амортизация объекта. Порядок отражения на счетах результатов последующих переоценок ОС (второй, третьей и т.д.) в нормативных актах по бухгалтерскому учету ОС не конкретизирован.

В них есть лишь принципиальное положение об учете результатов последующих переоценок ОС. Оно состоит в том, что на счете 83 дооценку (или уценку) ОС, выявленную при последующих переоценках, отражают в пределах сумм, учтенных в предыдущем отчетном периоде, а отклонения в этих суммах списывают на увеличение (или уменьшение) нераспределенной прибыли.

(Продолжение следует) Международный еженедельник : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Переоценка основных средств 2017

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 13 сентября 2017 г. Первоначальная стоимость объекта основных средств (ОС), т.

е. стоимость, по которой он был принят к бухгалтерскому учету, может изменяться не только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, но и при проведении переоценки ().

Подробнее об особенностях переоценки ОС в бухгалтерском учете и отражении ее результатов расскажем в нашей консультации.

Цель переоценки – привести информацию о стоимости объектов ОС в соответствие с рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки (). Проведение переоценки – право, а не обязанность организации. Но здесь необходимо учитывать, что если организация однажды решит переоценить объекты ОС, делать в последующем это придется регулярно, чтобы стоимость, по которой объекты ОС отражаются в учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Это значит, что если в каком-либо году стоимость изменится не существенно, переоценку можно будет не делать ().

Переоценку можно проводить не чаще 1 раза в год на конец отчетного года (). Переоцениваться должны все объекты ОС, входящие в группу однородных объектов ОС. Однородной группой могут быть здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.

Уточнить, какие именно объекты формируют группу однородных ОС, организация может в своей . Для проведения переоценки и отражения ее результатов потребуются такие сведения ():

  1. первоначальная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость (если объект ОС переоценивался ранее) на 31 декабря отчетного года по данным бухучета;
  2. сумма амортизации, начисленной за все время использования объекта по состоянию на эту же дату;
  3. документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемых объектов ОС на конец отчетного года.

При переоценке основных средств пересчитывается не только их первоначальная или текущая (восстановительная) стоимость, но и сумма амортизации, начисленной на конец года, в котором проводится переоценка. Результаты переоценки отражаются в бухучете в зависимости от того, проводилась ли ранее переоценка и к чему она привела – к дооценке или уценке активов.

Так, сумма первичной дооценки объекта ОС зачисляется в добавочный капитал, а первичной уценки относится на прочие расходы.

Если ранее уже проводилась переоценка, то дооценка отражается так ():

  1. если ранее была уценка, то дооценка текущего года в пределах прошлой уценки, отнесенной на прочие расходы, увеличивает в текущем году прочие доходы, а сверх «старой» уценки относится на добавочный капитал.
  2. если ранее также была дооценка, «новая» дооценка относится на добавочный капитал;

А уценка, которая не является для организации первичной, в учете отражается так:

  1. если же ранее была дооценка, то уценка текущего года в пределах прошлой дооценки, отнесенной на добавочный капитал, уменьшает величину добавочного капитала, а сверх «старой» дооценки относится на прочие расходы.
  2. если ранее также была уценка, «новая» уценка относится на прочие расходы организации;

Приведем пример отражения переоценки в бухгалтерском учете организации ().

Первоначальная стоимость объекта ОС на 31.12.2016 составляла 613 000 руб., сумма начисленной амортизации – 91 190 руб. Срок полезного использования – 121 месяц.

Организация приняла решение переоценить объект.

Его текущая рыночная стоимость на 31.12.2016 составляет 690 000 руб.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Произведена дооценка объекта ОС (690 000 – 613 000) 01 «Основные средства» 83 «Добавочный капитал» 77 000 Отражена дооценка амортизации (690 000 / 613 000 * 91 190 – 91 190) 83 02 «Амортизация основных средств» 11 455 31.12.2017 текущая стоимость объекта основных средств снизилась до 560 000 руб.

Накопленная сумма амортизация на отчетную дату – 171 074 руб. Получается, что уценка объекта ОС составит 130 000 руб. (690 000 – 560 000), что превышает сумму дооценки, проведенной в прошлом году.

Напомним, что в соответствии с требованиями уценка стоимости ОС сверх суммы дооценки относится на прочие расходы, а уценка амортизации, соответственно, — на прочие доходы.

Следовательно, проводки в бухгалтерском учете организации 31.12.2017 нужно сделать такие: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Произведена уценка объекта ОС в пределах дооценки прошлого года 83 01 77 000 Произведена уценка объекта ОС сверх суммы дооценки (130 000 – 77 000) 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 01 53 000 Отражена уценка амортизации за счет добавочного капитала 02 83 11 455 Отражена уценка амортизации за счет прочих доходов (171 074 – 560 000/690 000 * 171 074 – 11 455) 02 91, субсчет «Прочие доходы» 20 776 Если переоцененный объект ОС выбывает и по нему числится сумма добавочного капитала, то такая величина переносится на нераспределенную прибыль организации (): Дебет счета 83 – Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Напоминаем, что в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль результаты проведенной переоценки объектов основных средств не учитываются ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как провести переоценку основных средств

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Переоценка основных средств — это процедура приведения стоимости основных средств до уровня текущих рыночных цен.

Рассказываем, каков порядок проведения переоценки основных средств, и как отразить произведенную переоценку в бухгалтерском учете.

7 мая 2021 Автор: Задорожнева Александра Объекты основных средств принимаются к учету по цене приобретения. Но по п. 14 ПБУ 6/01, первоначальная стоимость может меняться с течением времени в связи с проведением различных процедур: достройки, реконструкции, модернизации, оценки. Переоценка основных средств 2021 уточняет первоначальную стоимость объектов.

Проводят ее в связи с изменением текущего уровня рыночных цен. На основании переоценки определяется текущая (восстановительная) стоимость основных фондов в соответствии с установленными условиями воспроизводства и рыночными ценами на момент переоценки (п.

41 Приказа Минфина РФ № 91н от 13.10.2003). Правовое регулирование переоценки обеспечивают нормативные акты:

  1. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств — Приказ Минфина РФ № 91н от 13.10.2003;
  2. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
  3. Приказ № 186н от 24.12.2010.

Каждая организация имеет право на проведение переоценки, но это не является обязанностью. Но если учреждение единожды организовало переоценку, то в дальнейшем ей придется санкционировать ее регулярно, чтобы динамика восстановительной стоимости не была резкой.

Если существенные изменения цен за отчетный год выявлены не были, то процедуру можно не проводить (п. 44 Приказа № 91н). Организуется переоценка не более одного раза в год по состоянию на конец финансового периода, то есть 31 декабря (п. 15 ПБУ 6/01). В 2021 году переоценка основных средств должна проводиться 31.12.2019.

На процедуру нужно отправлять все имущественные фонды, которые входят в одну классификацию (группировку). Порядок и способы проведения переоценки каждое учреждение должно прописывать в своей учетной политике. Чтобы организовать переоценку и отразить итоги в бухгалтерском учете, необходимо подготовить информацию:

  1. о первоначальной или восстановительной стоимости, определенной при предыдущей переоценке, по данным на 31 декабря отчетного периода;
  2. о величине начисленной амортизации за весь срок полезного использования объекта — на 31.12;
  3. документы, закрепляющие величину текущей восстановительной стоимости переоцениваемых основных средств — на 31.12.

Затем необходимо определиться с методами:

  • По первоначальной стоимости — выявляется объем фактической цены фондов за минусом НДС и прочих налогов.
  • По текущей (восстановительной) стоимости — высчитывается величина воспроизводства основных средств.

Когда процедура завершена, ее результаты необходимо отразить проводками в бухгалтерском учете.

Чтобы провести переоценку, руководителю необходимо издать официальный приказ.

Распоряжение формируется на фирменном бланке организации. В шапке документа указываются контактные данные предприятия: адрес, телефон, электронная почта и сайт. В приказе необходимо указать все группы фондов, которые планируется переоценить, и тех сотрудников, которые будут назначены ответственными за процедуру.

В дополнение надлежит оформить приложение к распоряжению — перечень имущественных объектов, которые подлежат переоценке. В списке нужно указывать не только название основного средства, но и дату его приобретения, введения в эксплуатацию и дату принятия к бухгалтерскому учету. Итоговые результаты переоценки основных средств нужно оформить следующими документами:

  • Акт переоценки, который подпишут все члены комиссии. К нему нужно приложить все первичные документы, устанавливающие стоимость переоцененных активов.
  • Инвентарная карточка учета объекта по форме ОС-6.

Если после проведенной переоценки изменяется первоначальная или восстановительная стоимость основного средства, то бухгалтер должен пересчитать амортизацию по состоянию на 31 декабря того расчетного периода, в котором переоценивался имущественный объект.

Представим пошаговые действия специалиста в таблице: Шаг Формула Расшифровка 1 КП = ВС по результатам переоценки / восстановительная (первоначальная) стоимость до процедуры Определяем коэффициент пересчета 2 Пересчет амортизации = начисленная на 31.12 сумма амортизации × КП Пересчитываем амортизацию на 31 декабря 3 Сумма изменения амортизации = пересчитанная амортизации – амортизация на 31.12 Вычисляем сумму изменения (увеличения или уменьшения) амортизации Величина изменения проводится по счету 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со следующими счетами:

  1. 91.2 «Прочие доходы и расходы».
  2. 83 «Добавочный капитал»;

Если сумма изменения увеличивает начисленную ранее амортизацию, то снижается величина добавочного капитала. Если амортизационные начисления после переоценки уменьшаются, то растет значение прочих доходов.

Итоги проводятся в бухучете исходя из результата процедуры — производится дооценка либо уценка. Если начисляется дооценка по объектам ОС, то ее величина относится к добавочному капиталу, если уценка — то к прочим расходам.

Если ранее проводилась переоценка, то дооценка проводится следующим образом (п. 15 ПБУ 6/01):

  1. при уже начисленной ранее дооценке новая учитывается на добавочном капитале;
  2. если при предыдущей была уценка, то дооценка, проводимая в отчетном периоде, размер которой не превышает прошлую уценку, учтенную на прочих расходах, в действующем отчетном периоде увеличивает прочие доходы, а величина, превысившая уценку, проводится на добавочном капитале.

По аналогии при уценке:

  1. при произведенном ранее увеличении цены текущее уценивание снижает размер добавочного капитала, а сумма, превысившая предыдущую дооценку, относится к прочим расходам.
  2. при наличии предыдущего снижения ПС текущую уценку отражают на прочих расходах;

Переоценка основных средств проводилась в организации первый раз. Зафиксировано, что первоначальная цена фондов уменьшилась, что было отражено на счете 91 в российской валюте — руб.

При повторной оценке на следующий год выявленное удорожание фондов превысило прошлогоднее уменьшение цены основных средств (спасибо поднявшимся в цене имущественным активам). Результаты отразятся в бухгалтерском учете проводками: Дебет Кредит Содержание операции 01 91.2 Увеличение стоимости фондов на величину, соответствующую уменьшению предыдущего периода 91.2 02 Увеличение амортизации, по сравнению с предыдущим годом 01 83 Отражение увеличения цены текущего года 83 02 Проведение остаточной амортизации Бюджетные учреждения должны проводить переоценку по иному регламенту.

Процедура по пересчету стоимости бюджетными организациями осуществляется в определенных случаях:

  • Если имущественный актив отчуждается не в пользу учреждений, принадлежащих государственному сектору (п. 29, 30 Федерального стандарта № 257н, п. 28 Инструкции № 157н).
  • Если есть соответствующее решение со стороны Правительства РФ (п. 28 Инструкции № 157н).

Правила и сроки по процедурам утверждает Правительство Российской Федерации. Проведение переоценки для бюджетных учреждений регулируется единым порядком, закрепленным в Приказах Минэкономразвития России № 25, Минфина России № 6н, Минимущества России № 14, Госкомстата России № 7 от 25.01.2003 (в ред. от 02.10.2006). Процедура осуществляется по состоянию на начало нового финансового года (п.

28 Инструкции 157н). В процессе переоценки производится пересчет балансовой стоимости и амортизационных начислений по каждому объекту ОС. Некоторые категории активов являются исключением.

К примеру, ценности Государственного Фонда РФ переоценивают специалисты Гохран РФ. В таких случаях пересчитывается оценочная стоимость ценностей Госфонда по ценам и официальному курсу доллара США, актуальным на дату пересчета.

К исключениям относятся:

  • ОС, являющиеся имуществом казны. Они переоцениваются непосредственно на дату проведения операции или составления бюджетной отчетности.
  • ОС, отчуждающихся не в пользу организаций государственного сектора. В этом случае балансовая стоимость доводится до величины справедливой стоимости на момент проведения переоценки.

Для проведения переоценки в бюджетном учреждении необходимо определиться со способом процедуры, а затем закрепить его в учетной политике организации (п. 41 Федерального стандарта № 257н, Методические указания по Федеральному стандарту № 257н).

Существуют два способа выявления переоцененной стоимости имущества:

  • Пересчет накопленных амортизационных начислений прямо пропорционально изменению первоначальной или балансовой стоимости имущественных объектов. При этом результатом процедуры должны быть равенство остаточной и переоцененной стоимостей.
  • Разница первоначальной или балансовой стоимости и накопленной амортизации. Величина остаточной стоимости должна быть доведена до значения переоцененной стоимости. В бухучете формируются одновременные проводки по уменьшению балансовой стоимости актива на величину начисленных ранее амортизационных отчислений (Кт 0 101 00 000) и по увеличению остаточной цены фонда на величину дооценки до справедливой стоимости (Дт 0 101 00 000).

После проведения результатов пересчета амортизация должна начисляться на оставшийся срок полезного использования объекта по нормативам, действовавшим до начала процедуры. Порядок оформления пересчета аналогичен тому, как проводят переоценку в коммерческих и некоммерческих организациях. Сначала оформляется приказ или распоряжение, затем его утверждает руководство.

В распорядительную документацию включают следующие сведения (Письмо Минфина России № 02-14-07/274 от 08.02.2007):

  1. период проведения;
  2. перечень первичной документации и правила оформления таких документов.
  3. состав комиссии и регламент, по которому она действует;
  4. сроки подписания итоговых актов;
  5. порядок осуществления процедуры — этапы проведения с указанием ответственных сотрудников;

Первоначальной информацией выступают данные бухгалтерского учета бюджетного учреждения и результаты проведенной ранее инвентаризации. Все данные должны строго соответствовать друг другу.

После завершения пересчета ответственные сотрудники оформляют итоговый акт, в котором и будут отражаться результаты процедуры. Унифицированной формы законодательством не предусмотрено, поэтому организация вправе разработать бланк самостоятельно, воспользовавшись нормативами из п.

25 Федерального стандарта № 256н. Регистр необходимо утвердить в учетной политике учреждения. К акту прикладываются все подтвердительные документы, отражающие итоговый результат.

Все операции отражаются в бюджетном учете обособленно, в строгом соответствии со сведениями, приведенными в бухгалтерской справке по форме 0504833. Бухгалтерские записи, отражающие в учете результаты переоценки, приведем в таблице. Проводки Нормативы Описание операции Для бюджетных учреждений Дт 0 101 ХХ 310 Кт 0 401 30 000 Пункт 13, пункт 29 Инструкции № 174н Учет дооценки ОС Дт 0 401 30 000 Кт 0 104 ХХ 411 Отражение дооценки суммы амортизационных начислений Дт 0 401 30 000 Кт 0 101 ХХ 410 Учет уценки ОС Дт 0 104 ХХ 411 Кт 0 401 30 000 Отражение уценки по суммам начисленной амортизации Для казенных учреждений Дт КРБ 1 101 1Х 310, Дт КРБ 1 101 3Х 310 Кт КБК 1 401 30 000 Пункт 10 Инструкции № 162н Учет дооценки ОС Дт КБК 1 401 30 000 Кт КРБ 1 401 1Х 411, КРБ 1 104 3Х 411 Отражение дооценки суммы амортизационных начислений Дт КБК 1 401 30 000 Кт КРБ 1 101 1Х 410, КРБ 1 101 3Х 410 Учет уценки ОС Дт КРБ 1 104 1Х 411, КРБ 1 104 3Х 411 Кт КБК 1 401 30 000 Отражение уценки по суммам начисленной амортизации Для автономных учреждений Дт 0 101 ХХ 310 Кт 0 401 30 000 Пункт 13, пункт 29 Инструкции № 183н Учет дооценки ОС Дт 0 401 30 000 Кт 0 104 ХХ 411 Отражение дооценки суммы амортизационных начислений Дт 0 401 30 000 Кт 0 101 ХХ 410 Учет уценки ОС Дт 0 104 ХХ 411 Кт 0 401 30 000 Отражение уценки по суммам начисленной амортизации Результат переоценки основных средств не относится ни к доходам, ни к расходам (п.

1 ст. 257 НК РФ). Итоги переоценки в обязательном порядке отражаются в бухгалтерском учете, но при расчете налога на прибыль данная процедура не учитывается (Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/412 от 08.07.2011, № 03-03-06/1/544 от 08.09.2011, № 03-03-06/1/10621 от 20.02.2018).

В Налоговом кодексе РФ (гл. 25 НК РФ) нет никаких отсылок к пересчету основных средств. Результаты процедуры отражаются на счете 83 «Добавочный капитал» или на 91 счете, но при этом не меняется ни финансовый результат, ни налогооблагаемая база по налогу на прибыль, а значит, и не появляется учитываемая разница (ПБУ 18/02). В случае дооценки или уценки в бухучете производится пересчет начисленной амортизации.

При увеличении амортизационной суммы в бухучете амортизация для налогового учета не изменяется. Бухгалтеру потребуется каждый месяц проводить ПНО — постоянное налоговое обязательство (п.

4, 7 ПБУ 18/02). Аналогичная ситуация по налоговому учету возникает и с уценкой. Разница между бухгалтерскими и налоговыми данными корректируется ежемесячным ОНА — отложенным налоговыми активами, а сама величина уценки является постоянным налоговым активом — ПНА. Ключевое значение переоценка имеет для налогового учета имущества.

Напоминаем, что с 01.01.2019 налогообложению по налогу на имущество подвергаются объекты недвижимости в собственности, владении, пользовании, распоряжении и полученные по концессии, которые учтены на балансе налогоплательщика (ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ). При расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости после проведенной переоценки будет использоваться переоцененная стоимость недвижимого фонда. Если рыночная стоимость объекта недвижимости увеличилась после проведенной процедуры, то уплачиваемый налог на имущество также растет.

Если расчет налога на имущество ведется по кадастровой стоимости, то сумма налоговых отчислений никак не изменится независимо от роста или уменьшения переоцененной стоимости объекта недвижимости.

Аналогична ситуация и с налоговым учетом в бюджетных учреждениях. Результаты проведенного пересчета не признаются доходами или расходами, не включаются в стоимость амортизируемых имущественных объектов и не участвуют в начислении амортизации (п.

1 ст. 257 НК РФ). Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Стоимость основных средств — это величина денежных или других активов, затраченных на приобретение ОС.

Правила и лимиты стоимости ОС для бюджетных организаций постоянно меняются. Преобразования намечены и на 2021 год. Узнайте, какова минимальная стоимость основных средств в рамках бухгалтерского и налогового учета в 2021 году и как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств.

1 марта 2021 Учет основных средств в бюджетном учреждении — это порядок отражения операций по поступлению, выбытию, переоценке средств. Рассмотрим, что представляют собой основные средства в бухгалтерском учете бюджетных организаций.

21 ноября 2018 Необходимость в реализации имущества учреждения может возникнуть в любой момент. Рассказываем, как правильно отразить операцию в бухгалтерском учете, и какие особенности налогообложения следует учесть при продаже основного средства. 22 января 2018 Рассказываем, что такое износ основных средств, рассматриваем его основные виды и особенности исчисления износа по объектам имущества организации.

25 января 2018 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Переоценка основных средств: как провести и оформить

Согласно главному документу по основным средствам ПБУ 6/01 (п.15), организации по желанию могут проводить переоценку основных средств. Переоценка основных средств — это пересмотр стоимости основных средств, находящихся в эксплуатации, как в сторону увеличения, так и уменьшения.

Содержание Для чего нужна переоценка, каков ее экономический смысл? Организации с большим количеством ОС, причем с большим сроком использования и высокой стоимостью (здания, оборудование и прочее) заинтересованы в отражении своих активов по реальной (справедливой) стоимости. Чтобы в бухгалтерском балансе фирмы инвесторы, собственники, топ-менеджеры видели максимально достоверную картину финансового состояния.

Например, 5 лет назад в центре города было приобретено здание для сдачи офисов в аренду за 7 млн.

руб. Сумма начисленной амортизации составила — 1 млн 400 тыс руб. Балансовая стоимость основного средства — 5 млн 600 тыс.

В настоящее время рыночная стоимость здания возросла в несколько раз и составляет примерно 25 млн. руб. После проведения переоценки организация будет учитывать здание по более достоверной стоимости, чем до переоценки. Переоценку проводит любая коммерческая организация, в том случае, если хочет ее проводить, то есть в добровольном порядке.

Поэтому, в учетной политике каждой фирмы, надо указать, проводится ли переоценка ОС или нет.

Если фирма приняла решение проводить переоценку ОС, то это не значит, что нужно переоценивать все имеющиеся основные средства. Можно ограничиться одной группой однородных объектов.

Законодательно такие группы не установлены, это могут быть, например:

  1. транспортные средства;
  2. многолетние насаждения;
  3. сооружения;
  4. вычислительная техника.
  5. оборудование;
  6. производственный и хозяйственный инвентарь.
  7. здания;

Организация может делать переоценку, к примеру, только зданий или только оборудования.

Делать переоценку всех основных средств, может быть не целесообразным.

Если решено проводить переоценку ОС, то делать это можно не чаще одного раза в год, а вот с какой периодичностью законодательством не установлено. Этот вопрос организация решает самостоятельно: ежегодно, раз в три года, раз в пять лет и т.д.

Проводится переоценка на конец отчетного года — по состоянию на 31 декабря. До 01 января 2011 года переоценка проводилась на начало отчетного года.

Если организация не проведет очередную переоценку в сроки, установленные учетной политикой, она может быть оштрафована налоговой инспекцией. О том, как провести переоценку можно узнать из Методических указаний по бухучёту ОС (Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

Для переоценки указывается два способа:

  1. метод прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
  2. метод индексации;

Для проведения переоценки ОС проводится подготовительная работа, которая заключается в следующем:

  1. составление приказа руководителя о проведении переоценки по состоянию на конец отчетного года, в приказе указываются группы однородных объектов;
  2. проверка наличия ОС, подлежащих переоценке;
  3. составляется перечень объектов, подлежащих переоценке. В нем указываются точное название ОС, дата приобретения (сооружения, изготовления), дата принятия объекта к бух учету.

1.Если после переоценки стоимость ОС увеличилась, в учете делают записи: Дебет 01 Кредит 83 — увеличена стоимость основного средства в результате переоценки.

Дебет 83 Кредит 02 — доначислена амортизация ОС в результате его переоценки. 2.Если после переоценки стоимость ОС, ранее уцененных увеличилась, то сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки относят на финансовый результат — прочие доходы. Дебет 01 Кредит 91.1 — отражена дооценка ОС в пределах предыдущей уценки.

Дебет 91-2 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС в пределах предыдущей уценки. Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала.

Дебет 01 Кредит 83 — отражена дооценка ОС сверх предыдущей уценки. Дебет 83 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС сверх предыдущей уценки.

3.Если после переоценки стоимость ОС уменьшилась, то сумму уценки относят на финансовый результат — прочие расходы. Дебет 91-2 Кредит 01 — уценено ОС, которое раньше не дооценивалось.

Дебет 02 Кредит 91-1 — уменьшена амортизация по ранее недооценному ОС.

4. Если после переоценки стоимость ОС, ранее дооцененных уменьшилась, то сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал. Дебет 83 Кредит 01 — отражена уценка ОС в пределах предыдущей дооценки. Дебет 02 Кредит 83 — отражено уменьшение амортизации ОС в пределах предыдущей дооценки.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится на финансовый результат — прочие расходы. Дебет 91-2 Кредит 02 — отражена уценка ОС сверх предыдущей дооценки. Дебет 02 Кредит 91-1 — отражено уменьшение амортизации сверх предыдущей дооценки.

В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается — стоимость ОС и размер амортизации не меняется. После проведения переоценки у организации появятся постоянные разницы: суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться. Если произошла дооценка ОС, в бухгалтерском учете сумма ежемесячной амортизации станет больше, чем в налоговом учете, возникнет постоянное налоговое обязательство (ПНО): Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражен ПНО с разницы между сумами амортизации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+