Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Компенсация за неиспользованный отпуск налоги и взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск налоги и взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск налоги и взносы

Актуальные вопросы выплаты, учета и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск


Компенсация за неиспользованный отпуск может выплачиваться в двух случаях: – при увольнении работника, который к этому моменту не использовал (не полностью использовал) положенный ему отпуск (его часть); – в случае если работник желает заменить часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней денежной компенсацией. В период летних отпусков наиболее актуальным становится вопрос о замене денежной компенсацией части ежегодного оплачиваемого отпуска. В данной статье эксперты разъяснят, в каких случаях работник вправе заменить часть отпуска денежной компенсацией, как провести документальное оформление, а также как отразить данную выплату в бухучете и учесть ее при налогообложении.Какой категории работников организация вправе выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Организация вправе заменять ежегодный отпуск денежной компенсацией работникам, которым положены удлиненные и дополнительные отпуска. По общему правилу выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением, можно только за часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней или любое количество дней из этой части.

Если у работника есть накопившиеся ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска (например, он два года не брал отпуск), то выплатить ему компенсацию можно только за ту часть каждого ежегодного отпуска, которая превышает 28 дней. Накопившиеся основные отпуска нормальной продолжительности за предыдущие годы денежному замещению не подлежат.

Такие работники смогут получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении (ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса РФ). Соответственно, заменять денежным возмещением можно только дополнительные отпуска и часть удлиненного отпуска, превышающую 28 календарных дней.

Подтверждение: ст. 126, 127 Трудового кодекса РФ.Пример 1.

Работнику положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В течение первого рабочего года работник использовал только 14 календарных дней отпуска. В следующем рабочем году (и в последующих годах) работник не вправе заменить неиспользованные в предыдущем году 14 календарных дней денежной компенсацией.Пример 2.

Работник является инвалидом. Ему положен ежегодный удлиненный основной оплачиваемый отпуск (ч.

5 ст. 23 Федерального закона № 181-ФЗ от 24 ноября 1995 г.). Ежегодно работник вправе заменить денежной компенсацией 2 дня отпуска (30 дн. – 28 дн.).Пример 3. Работнику, которому установлен ненормированный рабочий день, положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск длительностью 28 календарных дней и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск длительностью три календарных дня.

В такой ситуации ежегодно три календарных дня (т.е.

продолжительность ежегодного дополнительного отпуска) работник вправе заменить денежной компенсацией.

Комментарий: замена отпуска денежной компенсацией право, а не обязанность работодателя (письмо Роструда № 473-6-0 от 1 марта 2007 г.). Поэтому, если работодатель не согласен выплачивать денежное возмещение, он вправе отказать работнику в его просьбе.В отношении какой категории работников действует запрет на замену отпуска денежной компенсацией? Ни при каких условиях организация не вправе заменять денежной компенсацией ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска: – беременным женщинам; – несовершеннолетним работникам (т.е.

работникам в возрасте до 18 лет). Денежное возмещение за неиспользованный отпуск им выплачивается только при увольнении. Кроме того, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями, нельзя заменять компенсацией ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу в таких условиях труда.

Денежное возмещение за неиспользованный дополнительный отпуск таким работникам выплачивается только при увольнении. При этом ежегодный основной отпуск по просьбе таких работников можно заменить компенсацией в общем порядке (т.е.

если он превышает 28 календарных дней). Подтверждение: ст. 126, 127 Трудового кодекса РФ.Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она нарушила правила предоставления компенсации за неиспользованный отпуск (например, выплатила компенсацию за весь неиспользованный отпуск, а не только за отпускной период, превышающий 28 календарных дней)?

Могут привлечь к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение требований трудового законодательства.

Если государственные инспекторы труда при проверке выявят, что компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена с нарушениями требований трудового законодательства, то организацию могут оштрафовать на сумму от 30 тыс.

до 50 тыс. руб., либо приостановить ее деятельность на срок до 90 суток.

Кроме того, оштрафовать могут должностное лицо организации (например, руководителя).

Минимальная сумма штрафа – 1000 руб., максимальная – 5000 руб. При повторном аналогичном нарушении должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Каковы основные этапы документального оформления при замене отпуска денежной компенсацией?

Поскольку , выплачивается только по желанию работника, то для ее начисления и выплаты работник, желающий заменить часть отпуска компенсацией, должен написать заявление. Подтверждение: ст. 126 Трудового кодекса РФ.

На основании заявления работодателю нужно издать . Унифицированной формы такого документа нет, поэтому его можно составить в свободной форме. В приказе, в частности, нужно указать: – ФИО и должность работника, желающего получить компенсацию; – реквизиты приказа; – количество дней отпуска, подлежащих замене; – реквизиты заявления работника о выплате компенсации за неиспользованный отпуск.

В приказе, в частности, нужно указать: – ФИО и должность работника, желающего получить компенсацию; – реквизиты приказа; – количество дней отпуска, подлежащих замене; – реквизиты заявления работника о выплате компенсации за неиспользованный отпуск. Подтверждение: ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. С приказом (распоряжением) нужно ознакомить работника под подпись.

На основании приказа (распоряжения) работодателю необходимо внести информацию о замене неиспользованного отпуска работника денежной компенсацией: – в личную карточку работника (форма № Т-2).

Для этого в разделе VIII «Отпуск» в графе 1 «Вид отпуска» нужно указать, какой отпуск подлежит замене (дополнительный или основной), в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» следует отразить количество дней, подлежащих замене. В графе 7 «Основание» указать реквизиты приказа о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией; – в график отпусков (форма № Т-7). Для этого в графе 10 «Примечание» нужно указать количество дней отпуска, подлежащих замене, и реквизиты приказа о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией.Комментарий: к приказу о выплате компенсации за неиспользованный отпуск целесообразно приложить документ, в котором приведен подробный расчет такой компенсации.

Типовой формы данного документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в свободной форме, например, в виде бухгалтерской справки. Как отразить начисление компенсации за неиспользованный отпуск в бухучете? В бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск следует отразить по дебету счета учета расходов (в зависимости от подразделения, в котором трудится работник) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проводки при этом могут быть следующие: ДЕБЕТ 20 (21, 23, 29) КРЕДИТ 70 – начислена компенсация работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства; ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70 – начислена компенсация работнику, занятому в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (административно-управленческому персоналу); ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 – начислена компенсация работнику, занятому в реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 – начислена компенсация работнику, занятому на объектах непроизводственного назначения (например, ликвидирующему последствия чрезвычайных событий).

Подтверждение: Инструкция к Плану счетов. Суммы начисленной компенсации могут быть включены в состав: – расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99); – прочих расходов организации (п. 11, 13 ПБУ 10/99). Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск зарплатными налогами и взносами?

11, 13 ПБУ 10/99). Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск зарплатными налогами и взносами? При замене отпуска денежной компенсацией с ее суммы нужно удержать НДФЛ, а также начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Удержать НДФЛ нужно, так как данная выплата не содержится в закрытом перечне выплат, не облагаемых данным налогом (ст.

217 Налогового кодекса РФ).Комментарий: на законодательном уровне до сих пор не урегулирован вопрос относительно заполнения кода дохода в справке 2-НДФЛ при отражении компенсации за неиспользованный отпуск. Дело в том, что в справочнике кодов доходов, приведенном в Приложении № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г., отдельного кода в отношении компенсации за неиспользованный отпуск не выделено.

ФНС России в письме № 3-5-04/380 от 8 августа 2008 г. рекомендовала использовать для этих целей код 4800 «Иные доходы». Данная позиция представляется наиболее правильной, так как сама по себе замена отпуска денежной выплатой носит компенсационный характер и не связана с выполнением работником своих трудовых обязанностей (код 2000), а так же не относится к отпускным выплатам (код 2012).

Данная позиция представляется наиболее правильной, так как сама по себе замена отпуска денежной выплатой носит компенсационный характер и не связана с выполнением работником своих трудовых обязанностей (код 2000), а так же не относится к отпускным выплатам (код 2012). Несмотря на то, что разъяснения ФНС России даны в период действия прежней формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-04/706 от 13 октября 2006 г.), в отношении установления кода дохода компенсации за неиспользованный отпуск они актуальны и сейчас.

В отношении страховых взносов такая выплата также исключена из числа выплат, не облагаемых взносами.

Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск в полной сумме включается в базу для расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подтверждение: абз. 4 пп. «и» п.

2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз.

13 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.Как учесть сумму компенсации за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль? При расчете налога на прибыль организация вправе учесть компенсацию за неиспользованный отпуск на основании п. 8 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

Однако следует помнить, что по данному основанию организация вправе признать только компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены в соответствии с трудовым законодательством. Кроме того, при расчете налога на прибыль признаются только экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Поэтому, если организация неправомерно заменяет отпуск денежной компенсацией, то данная выплата не будет уменьшать налоговую базу по данному налогу.

Например, в случае, когда организация: – заменяет компенсацией отпуск (часть отпуска), не превышающий 28 календарных дней; – выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск гражданам, которым в соответствии с трудовым законодательством запрещено заменять отпуск денежной компенсацией (например, беременным женщинам).

Аналогичные правила будут применяться, если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». При расчете единого налога расходы на оплату труда учитываются в порядке, предусмотренном ст.

255 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением, выплаченную в соответствии с требованиями законодательства, организация вправе включить в расходы при расчете единого налога на УСН. :

  1. , директор департамента налогового консалтинга интернет-бухгалтерии

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Компенсация за неиспользованный отпуск: расчет, учет, налоги

На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск.

В каких случаях допускается замена отпуска денежной компенсацией? Каковы особенности расчета этого вида выплат? Включается ли в состав расходов на оплату труда денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней?

Подлежит ли обложению ЕСН денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска? На эти вопросы мы постараемся дать ответы в предлагаемой статье.

Требования Трудового кодексав части предоставления отпусков работникам Статьей 122 ТК РФ определена обязанность работодателя по ежегодному предоставлению работнику оплачиваемого отпуска продолжительность 28 календарных дней (ст.

115 ТК РФ)[1]. Перенос отпуска на следующий год допускается (по соглашению сторон) только в исключительных случаях (в частности, когда уход работника в отпуск в текущем году может негативно отразиться на деятельности организации).

При этом дни перенесенного отпуска работник должен использовать не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который предоставляется отпуск. Работодателю запрещено не предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд (ст.

124 НК РФ). При этом сотрудникам в возрасте до 18 лет, а также тем, кто занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, он обязан предоставлять отпуск ежегодно. Таким образом, законодательством установлены строгие ограничения для работодателей в части предоставления отпусков работникам.

Тем не менее на практике у работников нередко накапливаются неиспользованные отпуска за предыдущие годы. В этом случае за работодателем сохраняется обязанность предоставить сотруднику эти отпуска либо выплатить ему денежную компенсацию за их неиспользованные дни.

В каких случаях выплачиваетсяденежная компенсация за неиспользованный отпуск? Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ), а также по письменному заявлению работника за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст.

126 ТК РФ). Следует также учитывать, что замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

  1. премия по итогам работы за 2005 год в сумме 750 руб. (3 000 руб. / 12 мес. х 3 мес.);
  2. беременным женщинам;
  3. работникам в возрасте до восемнадцати лет;
  4. © 2001–2020, Клерк.Ру.
  5. в феврале – премия за выполнение производственных показателей в январе 2006 г. – 600 руб.;
  6. работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
  7. в январе 2006 г. – премия по итогам работы за 2005 г. в размере 3 000 руб. и месячная премия за выполнение производственных показателей в декабре 2005 г. – 500 руб.;
  8. в марте – премия за выполнение производственных показателей в феврале 2006 г. – 700 руб.;
  9. в апреле – премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 г. – 800 руб. и премия по итогам работы за I квартал 2006 г. в размере 2 000 руб.
  10. премии за выполнение производственных показателей в сумме 1 800 руб., в том числе: 500 руб. (так как она начислена в месяце, который приходится на расчетный период), 600 и 700 руб.
  11. должностной оклад работницы за три месяца в сумме 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.);

Как заменить неиспользованный отпуск компенсацией

Когда можно заменить неиспользованный отпуск компенсацией?

В какой последовательности следует предоставлять работнику не использованные им ежегодные отпуска? Может ли работник настаивать на выплате ему компенсации за неиспользованный отпуск при условии, что он продолжает работать в организации? В каких случаях замена отпуска компенсацией недопустима? Надо ли удерживать с суммы компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ и начислять на нее страховые взносы?
Надо ли удерживать с суммы компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ и начислять на нее страховые взносы?

По правилам ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Аналогичное положение содержится в ст.

3 Конвенции МОТ №-132 «Об оплачиваемых отпусках», которая была ратифицирована Российской Федерацией Федеральным законом от 01.07.2010 №-139-ФЗ и вступила в силу 6 сентября 2011 года. Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

В исключительных случаях с согласия работника допускается перенос отпуска на следующий рабочий год, если отпуск не был использован им в текущем году (ч. 3 ст. 124 ТК РФ). Согласно ч.

4 ст. 124 ТК РФ непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещено. Работодатель обязан учесть неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска при составлении графика отпусков.

При этом график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (ч. 2 ст. 123 ТК РФ). Работодатель должен предоставлять работнику отпуск без его заявления, так как отпуск предоставляется на основании графика отпусков, а не на основании заявления работника.

Работник подает заявление, касающееся отпуска, когда у него есть право:

  1. на досрочное предоставление отпуска;
  2. на выбор времени отпуска;
  3. на продление или перенос отпуска (например, в случае болезни).

В Письме от 08.06.2007 № 1921-6 Роструд уточнил, что ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем. В течение календарного года работник может использовать несколько отпусков.

Этот вопрос решается по соглашению между работником и работодателем или на основании графика отпусков.

Если сотрудник не использует все отпуска за предыдущие годы, он вправе получить денежную компенсацию за неиспользованные отпуска при увольнении.

Если по каким-либо причинам работники имеют неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды, за ними сохраняется право на использование всех полагающихся им ежегодных оплачиваемых отпусков (ст. 114, 122, 124 ТК РФ). На практике нередко встречается ситуация, когда работник сознательно не уходит в очередной отпуск, а затем требует выплатить ему денежную компенсацию.

Такое требование необоснованно (при условии, что работник продолжает работать в организации), и работодатель не вправе выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск. Может ли работник настаивать на выплате компенсации за неиспользованный отпуск при его переводе из головной организации в филиал?

В данном случае также отсутствуют основания для выплаты компенсации.

Дело в том, что филиал не является юридическим лицом, следовательно, у сотрудника остается прежний работодатель – головная организация. Нужно помнить, что нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа (ч.

1 ст. 5.27 КоАП РФ):

  1. на должностных лиц – в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
  2. на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 руб.;
  3. на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Трудовое законодательство не содержит положений, предусматривающих использование отпусков за рабочие периоды в хронологической последовательности (Письмо Роструда от 01.03.2007 № 473-6-0).

Например, работник был принят на работу в организацию 10 января 2013 года. В силу различных причин ему не предоставлялись ежегодные отпуска до 2016 года. По графику с 1 июля работнику предоставляется 14 дней ежегодного оплачиваемого отпуска за рабочий период с 10 января 2016 года по 9 января 2017 года.

По заявлению работника к этому отпуску присоединяется ежегодный отпуск продолжительностью 28 дней за рабочий период с 10.01.2015 по 09.01.2016.

Затем в сентябре работник планирует использовать очередной отпуск за рабочий период с 10.01.2013 по 09.01.2014.

В отличие от календарного года, рабочий год исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу (п.

1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169, действуют в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ (Письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1)).

Следует отметить, что 28 календарных дней – это минимальная продолжительность основного оплачиваемого отпуска, который работодатель в соответствии с ТК РФ обязан предоставлять работнику для отдыха в течение каждого года работы (ст. 115 ТК РФ). Претендовать на компенсацию части отпуска может только тот работник, у которого каждый ежегодный отпуск в отдельности превышает 28 календарных дней (работник имеет право на удлиненный основной отпуск и (или) ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска).

Как известно, помимо ежегодного основного оплачиваемого отпуска ст. 116 ТК РФ предусмотрено предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков отдельным категориям работников, а именно работникам:

  1. с ненормированным рабочим днем;
  2. занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  3. работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
  4. имеющим особый характер работы;

Кроме того, допускается предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, а также при самостоятельном установлении работодателем дополнительных оплачиваемых отпусков с определением порядка и условий их предоставления в коллективном договоре либо ином локальном нормативном акте.

Частью 2 ст. 116 ТК РФ предусмотрено право работодателя с учетом своих производственных и финансовых возможностей самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не определено ТК РФ и другими федеральными законами.

Порядок и условия предоставления таких отпусков предусматриваются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. В случаях, не связанных с увольнением работника, по его письменному заявлению часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией (ч.

1 ст. 126 ТК РФ).В период работы замена отпуска денежной компенсацией возможна только в той его части, которая превышает 28 календарных дней. Часть 2 ст. 126 ТК РФ содержит уточнение, согласно которому при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Формулировка «может быть заменена» в ст. 126 ТК РФ подразумевает, что выплата денежной компенсации при продолжении трудовых отношений является правом, а не обязанностью работодателя (Письмо Роструда от 01.03.2007 № 473-6-0). Следовательно, работодатель вправе отказать в удовлетворении просьбы работника о выплате ему компенсации и настаивать на фактическом использовании всего отпуска.В каких случаях замена отпуска компенсацией недопустима?

Положения о замене денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков не распространяются:

  1. на работников в возрасте до 18 лет;
  2. на беременных женщин;
  3. на работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях.

По общему правилу замена отпуска компенсацией для названных категорий работников возможна при увольнении (ч.

3 ст. 126 ТК РФ).Обратите внимание Статьей 117 ТК РФ предусмотрено, что на основании отраслевого (меж-отраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска, установленную ч.

2 этой статьи, может быть заменена отдельно устанавливаемой денежной компенсацией в порядке, в размерах и на условиях, которые предусмотрены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.

Организация не вправе выплатить компенсацию, не связанную с увольнением, за неиспользованный ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск сотруднику, который ранее пострадал вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В Решении от 30.07.2007 № ГКПИ07-615 Верховный суд указал, что дополнительные дни отдыха для таких работников являются мерой социальной поддержки и предоставляются ежегодно.

Они не связаны с выполнением трудовых обязанностей и предоставляются независимо от того, содержатся ли соответствующие положения в трудовом договоре. Минтруд в Письме от 26.03.2014 № 13-7/В-234 также отметил, что компенсация за неиспользованный дополнительный оплачиваемый отпуск в такой ситуации не предусмотрена. Следует помнить, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается независимо от основания для увольнения.

В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам (Письмо Роструда от 18.12.2008 № 6966-ТЗ).

С учетом норм п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, а также писем Роструда от 18.12.2008 № 6966-ТЗ, от 02.07.2009 № 1917-6-1 при расчете компенсации за неиспользованный отпуск излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Количество не использованных за время работы дней отпуска определяется из расчета 2,33 дня отпуска за месяц (Письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ). Округление количества дней неиспользованного отпуска законодательством не предусмотрено.

Однако, если в организации локальными нормативными актами установлено округление количества дней неиспользованного отпуска, округление необходимо производить не по правилам арифметики, а в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17). По общему правилу компенсация за неиспользованный отпуск определяется исходя из среднего заработка, рассчитываемого в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении необходимо умножить количество неиспользованных дней отпуска на средний дневной заработок.

Количество неиспользованных дней отпуска за рабочие годы (за исключением года увольнения), в которых отпуск был использован не полностью, можно рассчитать по формуле:Количество неиспользованных дней отпуска=Количество отработанных летхКоличество полагающихся работнику дней отпуска за год-Количество использованных дней отпуска Количество неиспользованных дней отпуска в году увольнения (если работник в последний рабочий год отработал меньше 11 месяцев) определяется следующим образом:Количество неиспользованных дней отпуска=Количество дней отпуска, положенных работнику за рабочий год/12 месяцевхКоличество месяцев работы в организации Если в году увольнения отпуск был частично использован, из полученного результата необходимо вычесть количество использованных дней отпуска за этот период. Если в последний рабочий год работник отработал 11 месяцев, но меньше года (без учета округления в большую сторону), он имеет право на компенсацию за полный ежегодный оплачиваемый отпуск за вычетом компенсации за использованные за этот год дни отпуска (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках).Пример.

Работник устроился на работу в организацию 10.01.2013, а уволился 11.06.2016. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника – 28 календарных дней. За время работы в организации работник использовал:

  1. 28 календарных дней отпуска – в июле 2014 года.
  2. 14 календарных дней отпуска – в сентябре 2013 года;

Средний дневной заработок – 2 750 руб.

Рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Сначала определим количество неиспользованных дней отпуска:

  1. (28 дн. / 12 мес. х 5 мес. = 11,67 дн.).
  2. за рабочий год с 10.01.2013 по 09.01.2014 – 14 дней (28 — 14);
  3. за рабочий год с 10.01.2015 по 09.01.2016 – 28 дней (отпуск за рабочий год не использован);
  4. за рабочий год с 10.01.2014 по 09.01.2015 – отпуск использован полностью;
  5. за период с 10.01.2016 по 11.06.2016 – 12 дней (после округления)

Общее число дней неиспользованного отпуска – 54 (14 + 28 + 12). Сумма компенсации за не использованный работником отпуск при увольнении – 148 500 руб.

(2 750 руб. х 54 дн.).Надо ли удерживать с суммы компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ и начислять на нее страховые взносы? Независимо от того, выплачивается ли компенсация при увольнении работника или производится выплата по его письменному заявлению за часть ежегодного отпуска, превышающую 28 календарных дней, данная компенсация облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС по общему правилу (п.

3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, пп.

2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).

В справке 2-НДФЛ сумма компенсации за неиспользованный отпуск отражается с кодом дохода «4800» (Письмо ФНС РФ от 08.08.2008 № Итак, в заключение перечислим основные моменты:

  1. нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет привлечение работодателя к административной ответственности.
  2. работодатель обязан учитывать неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска при составлении графика отпусков;
  3. в некоторых случаях замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков) не допускается;
  4. если работнику ежегодно положено по ТК РФ только 28 дней отпуска, независимо от продолжительности не использованных им отпусков денежную компенсацию он может получить лишь при увольнении (ст. 127 ТК РФ);

Федеральный закон от 24.07.2009 №?212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 24.07.1998 №?125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

. : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении?

8851 Изменения: январь, 2021 года Такой вопрос интересует не только работодателей, но и работников. Граждане, официально трудящиеся на предприятиях, вправе ежегодно уходить в оплачиваемый отпуск.

Его продолжительность зависит от специальности и вида работы. При увольнении сотрудника бухгалтерия организации обязана за неиспользованные дни отпуска назначить компенсацию в виде денежной суммы либо отправить его в отпуск с последующим увольнением, согласно статье 127 ТК РФ, уплатив все необходимые взносы и налоги.

Определение длительности отпуска осуществляется на основании действующего законодательства и условий заключенного трудового договора. Чаще всего отпуск продолжается 28 календарных дней.

Работодатель также может предоставить дополнительные дни отдыха работнику, трудящемуся в определенной должности, пропорционально отработанному в определенных условиях времени.

Расчет производится аналогично расчету отпускных. За его основу берутся неиспользованные дни отпуска и средняя з/п увольняющегося сотрудника. Компенсация является доходом физлица, поэтому подлежит обложению налогами.

Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется работодателем.

При расчете дней для определения размера компенсации бухгалтер обязан учитывать все виды не отгулянных работником отпусков.

Как правило, выплата за них производится:

  • без заявления, специальных указаний руководства, на основании приказа, подтверждающего факт увольнения сотрудника, и ТК РФ;
  • при оформлении расчета по форме Т61. Специальный бланк заполняется кадровиками и бухгалтерией с указанием подробного расчета суммы к выплате и начисления НДФЛ;
  • с вычетом подоходного налога, удержанного из дохода трудящегося.

Итоговый расчет с сотрудником при его увольнении осуществляется в . При расчете бухгалтерии необходимо верно определить сумму налога и взносов ФСС, исходя из налогооблагаемой базы.

В налогооблагаемую базу включается НДФЛ, который на 2021 год составляет 13% от размера всех получаемых гражданами доходов, и взносы, отчисляемые в:

  1. ПФ РФ;
  2. ФОМС.
  3. ФСС;

Это значит, что бухгалтерии необходимо осуществлять все вышеперечисленные вычеты из компенсации за неиспользованные отпускные дни при увольнении сотрудника.

Согласно НК РФ, не следует начислять на сумму компенсационных выплат за отпуск взносы на соцстрахование от несчастных случаев на работе.

Судя по статьям 217 НК РФ и 9 ФЗ №212, работодателю не требуется вносить налоговый сбор с начисленных выплат для увольняющегося, кроме компенсационных затрат за не отгулянные дни отпуска. В связи с этим, бухгалтер обязан уплатить НДФЛ и все страховые взносы с суммы компенсации.

Согласно статье 223 НК РФ, все налоговые сборы, перечисляемые в бюджет, должны быть уплачены не по завершению рабочего месяца, как при расчете з/п, а в день перечисления компенсации за отпуск при увольнении. Датой получения дохода трудящегося в этом случае будет считаться день:

  • выплаты дохода при увольнении в кассе организации-работодателя;
  • перевода денежных средств в банк на его счет;
  • получения денег в кассе банковского учреждения с р/с работодателя по платежному поручению.

На основании всего вышеизложенного, организацией-работодателем уплата налогов и взносов должна осуществляться в день выплаты компенсации. При выдаче компенсационных выплат бывшему работнику за не отгулянный отпуск работодатель обязан заплатить налоги не позже дня, следующего за днем увольнения.

В случае, когда трудящийся покидает занимаемую должность в нынешнем году сразу после отпуска, компенсация за неиспользованные отпускные дни ему начисляться не будет. Соответственно, и налоги уплачивать нет необходимости.

Во всех остальных ситуациях бухгалтерия рассчитывает не только основной вид оплачиваемого отпуска, но и дополнительный, предоставляемый сотрудникам, работающим на определенных должностях. К ним относятся, например, работники, трудящиеся на вредном производстве. Им полагаются дополнительные дни оплачиваемого отпуска.

В соответствии с этим при увольнении начисляется и компенсация. Если сотрудник , ему также положено оформить компенсацию отпускных с удержанием всех необходимых налогов и сборов. 6 июля 2021 г. · 13 апреля 2021 г.

· 27 марта 2021 г.

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск: взимать или нет

Мотрой Алена Автор PPT.RU 22 мая 2018 Не только работники, но и работодатели должны знать, компенсация за неиспользованный отпуск облагается или нет.

Иначе контролирующие органы могут обвинить компанию в несоблюдении требований закона и оштрафовать ее. Чтобы узнать, компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, нужно разобраться, в каком случае можно не платить в соцфонды.

Такие ситуации перечислены в .

В абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи сказано, что освобождаются суммы, связанные с увольнением работников, за исключением определенных ситуаций.

И прямо указано, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами.

Как и суммы выходного пособия и выплат на период трудоустройства в течение 3-6 месяцев после сокращения.

Поскольку суммы за неиспользованный отпуск облагаются страховыми платежами, расскажем, куда и сколько надо платить.

С подобного дохода средства отчисляют на следующие виды страхования:

  1. пенсионное;
  2. социальное (на период временной нетрудоспособности);
  3. медицинское;
  4. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).

Взносы на медицинское страхование начисляют на общую сумму дохода по тарифу 5,1 %, на «травматизм» — от 0,2 до 8,5 %, в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится работодатель. Чтобы правильно рассчитать суммы на пенсионное и социальное страхование, необходимо учитывать общий доход за отработанное в текущем календарном году время. Правительством ежегодно устанавливается так называемая предельная база для начисления платежей на будущую пенсию и возможную временную нетрудоспособность.

На 2021 год она составляет 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей — для социального. Если с учетом компенсации за неиспользованный отпуск доход работника в текущем году не превысил 1 021 000 рублей, то на пенсию необходимо отчислить 22 % от общей суммы.

Если сотрудник заработал больше указанного лимита, то отдать государству нужно только 10 %. Что касается социального страхования, то платежи рассчитываются из ставки 2,9 %.

Перечисления делают до тех пор, пока доход работника в текущем году не превысит 815 000 рублей. Когда общий заработок станет больше предельной величины, на временную нетрудоспособность деньги больше не перечисляют.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в момент увольнения.

А когда надо платить взносы? По общим правилам, уплатить работодатель (страхователь) должен до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в мае. Значит, до 15 июня необходимо перевести средства в фонды ().

Напомним, что страховые взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование в 2021 году уплачивают как остальные налоги — в ИФНС.

Отчисления на «травматизм» производятся в ФСС. КБК, необходимые в данном случае, смотрите по . Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ ИП: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Выплаты при увольнении: расчет, налогообложение, учет

02 Марта 2021 в 16:38 Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц по особым правилам.

При расторжении трудового договора по разным основаниям начисления могут отличаться, поскольку при окончательном расчете иногда начисляют не только компенсацию за неотгулянные отпуска, но и выходное пособие.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter В последний день работы, по общему правилу, независимо от основания увольнения сотрудника, ему необходимо выплатить:

  1. всю положенную заработную плату по день увольнения,
  2. компенсацию за неотгулянные дни отпуска.

При расторжении трудового договора по сокращению штата, ликвидации организации, нередко при расторжении трудового договора по соглашении сторон, кроме вышеперечисленных выплат, увольняющемуся выплачивается выходное пособие. Кроме того, при сокращении сотрудника ему положен сохраняемый заработок на время трудоустройства.

Каждый год работнику работодатель обязан предоставлять отпуск продолжительностью 28 календарных дней с сохранением среднего заработка (). Если на момент увольнения отпуск не отгулян полностью, эти дни необходимо компенсировать (). Если отпуск предоставлен авансом, то с работника удерживается ранее выплаченная сумма за излишне отгулянные дни отпуска.

Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении, регламентирует . В пп. 2 п. 1 этой статьи указано, что компенсацию отпускных нельзя исключать из объекта обложения страховыми взносами.

За каждый отработанный полностью месяц сотруднику полагается 2,33 календарных дня отпуска.

При этом если в последний месяц работы сотрудник отработал более 15 дней, то он считается полностью отработанным и включается в подсчет. Если менее, то месяц из расчета исключается. Общество с ограниченной ответственностью «Пион» ПРИКАЗ от 05.02.2021 № 111 О выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении В связи с увольнением 06.02.2021 менеджера Семенова Семена Семеновича, согласно приказу № 110 от 05.02.2021 и руководствуясь статьей 127 ТК РФ, ПРИКАЗЫВАЮ:

  • Выплатить при увольнении менеджеру Семенову С.С. компенсацию за неиспользованный отпуск в количестве 15 дней в размере 15 000 рублей 00 копеек. Расчет суммы выплачиваемой компенсации произведен по правилам, установленным Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
  • Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Петрову П.П.

Генеральный директор А.В.

Воронов Размер компенсации за отпуск, неиспользованный на последний день работы, рассчитывается по формуле: Среднедневной доход определяется аналогично расчету отпускных (п.

10 порядка, утвержденного постановлением правительства от 24.12.2007 № 922). Порядок обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц зависит от вида выплаты при окончательном расчете. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме (пп.

2 п. 1 и п. 3 ). А другие виды компенсации при увольнении будут облагаться взносами в зависимости от их размера. Если сумма выплат, включающих выходное пособие и среднемесячный заработок, не превышает суммы трехмесячной средней оплаты труда увольняющегося, то они освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ в полном размере (пп.

2 п. 1 ст. 422 НК РФ). С суммы компенсационных выплат бывшему работнику, превышающей трехкратный размер оплаты труда, необходимо исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы, с них необходимо удержать НДФЛ. Выходное пособие, сохраняемый доход на время трудоустройства, иные компенсации при увольнении облагаются при превышении их общей суммы трехкратного размера среднего месячного заработка сотрудника. А компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами и НДФЛ всегда.

Если трудовой договор расторгается по причине сокращения штата, то работодатель обязан выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка (). По соглашению сторон сумма выходного пособия ограничивается финансовыми возможностями работодателя.

В этом случае порядок выплаты прописывается в коллективном или трудовом договоре и указывается в соглашении между работником и работодателем.

Также за увольняемым по сокращению сотрудником сохраняется средний заработок на время трудоустройства, но не более двух месяцев.

В расчет сохраняемого дохода входит и выходное пособие.

В исключительных случаях заработок сохраняется еще на один месяц, если право на него подтвердит служба занятости.

Расчет выходного пособия и сохраняемого заработка при сокращении аналогичны: Число рабочих дней за период выплаты определяется по рабочему графику организации.

Расчет начинается с рабочего дня, следующего за увольнением.

Например, если сотрудник уволился 25.06.2020, то выходное пособие ему выплачивается за период с 26.06.2021 по 25.07.2021. Сохраняемый заработок за второй месяц будет рассчитываться за период с 26.07.2021 по 25.08.2021. Расчет среднедневного заработка производится исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествовавших месяцу увольнения, в соответствии с п.

4 постановления № 922. Не ошибиться в расчетах поможет .

В бухгалтерском и в налоговом учете все доходы, выплачиваемые при прекращении трудового сотрудничества, учитываются в составе расходов на оплату труда. В полном объеме в состав расходов включаются налоги, исчисленные с выплат.

В справках 2-НДФЛ выплаты при увольнении отражаются обособленно. Для них установлены особые коды:

  1. компенсация отпуска при увольнении, код дохода — 2013;
  2. для выходного пособия, превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, — 2014.

При расчете налога на прибыль расходы признаются на дату начисления, при УСН — на дату перечисления. В бухгалтерском учете признаем их на дату начисления и отражаем по счетам затрат, аналогичным тем, на которых отражалось вознаграждение за труд сотруднику до его увольнения.

Автор: Подпишитесь на новости Клуба кадровиков Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту. Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес. Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с и и даете согласие на использование файлов cookie и передачу своих персональных данных сайту clubtk.ru * Подписаться Перечень документов для оформления детского пособия:

  1. иные документы, подтверждающие право на льготу (справка об инвалидности и пр.).
  2. справки о доходах;
  3. свидетельство о рождении;
  4. паспорта родителей;

06 Ноября 2021 в 12:22 Выплаты по сокращению штата работников по ТК РФ — это сумма отчислений, которая включает в себя:

  1. компенсацию за неиспользованный отпуск;
  2. средний заработок за время его трудоустройства.
  3. выходное пособие;
  4. зарплату за период работы сотрудника в текущем месяце;

05 Ноября 2021 в 15:06 Налоговая амнистия — это списание задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Инициирует ее государство. Она всегда выборочна и затрагивает интересы определенных групп хозяйствующих субъектов. 03 Ноября 2021 в 14:28 Ставка ФСС от несчастных случаев в 2021 году — это от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании. Он зависит от основного вида деятельности, который подтверждается ежегодно.

Фонд соцстраха на основании заявления высылает уведомление. Для получения скидки (60% за работников-инвалидов) необходимо обратиться в письменной форме до 1 ноября. 27 Октября 2021 в 15:39 Предельная база страховых взносов — это уровень доходов работников, до достижения которого компания начисляет и уплачивает обязательные платежи по особым тарифам или прекращает их начисление.

Ограничители установлены в двух сферах — пенсионной и социальной, выплаты на медстрахование и травматизм не лимитируются. 26 Октября 2021 в 18:38 06 Ноября 2021 29 Октября 2021 29 Октября 2021 26 Октября 2021 22 Октября 2021 ИЗБРАННОЕ Эта функция доступна только зарегистрированным пользователям НЕТ, СПАСИБО

Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 11 ноября 2015 г. Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (, ).

Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор ().

Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением ().

В этом случае работнику выплачиваются отпускные, а не компенсация.

Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (). Налог должен быть исчислен и удержан непосредственно из компенсации в день ее выплаты (, ).

Перечислить НДФЛ в бюджет :

  1. если в банке были получены наличные на выплату компенсации, то не позднее дня их получения;
  2. если компенсация выплачивается из наличной выручки компании, то не позднее дня, следующего за днем, когда компенсация была выплачена работнику из кассы (, ).
  3. если компенсация была перечислена на счет работника в банке, то не позднее дня перечисления;

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация . Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (, ). Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами ().

Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в , и по общим правилам — так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, – это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены ().

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (, ).

Речь идет об общей сумме выплат, состоящей из выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсациях, выплачиваемых руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру. При этом компенсация за неиспользованный отпуск в расчете не участвует ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+